Ввозной НДС — это налог на добавленную стоимость, который импортёр платит при ввозе товара в Россию, и с 1 января 2026 года его базовая ставка выросла с 20% до 22%. На мой взгляд, это изменение недооценивают: рост на два процентных пункта кажется небольшим, но на крупной партии он прибавляет к бюджету поставки заметную сумму и меняет итоговую цену товара на полке. Я занимаюсь ВЭД с 2016 года и в нашей практике уже пересчитываю под новую ставку калькуляторы клиентов. Разберём, как считается ввозной НДС в 2026 году, какие ставки действуют и где импортёры теряют деньги. Если нужно свести экономику конкретной поставки, поможет бесплатная ВЭД-консультация.
Что такое ввозной НДС и когда он возникает
Ввозной НДС — это таможенный платёж, который начисляется почти на любой импортируемый товар при его выпуске в свободное обращение. В отличие от пошлины, он касается подавляющего большинства товаров, а не только тех, на которые установлена ставка тарифа. Налог уплачивают до фактического выпуска груза.
Платит ввозной НДС декларант, то есть импортёр. Сумма зависит от таможенной стоимости товара, поэтому правильно определённая база здесь так же важна, как и сама ставка. Ошибка в стоимости автоматически тянет за собой ошибку в налоге, и наоборот. Важно и то, что ввозной НДС платят независимо от того, обязан ли импортёр начислять НДС при дальнейшей продаже: на таможне налог возникает у любого, кто ввозит товар в свободное обращение.
Что меняется в 2026 году: ставка 22%
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в России повышена с 20% до 22%. Новая ставка применяется ко всем товарам, ввозимым с этой даты, если для них не предусмотрена льготная ставка. Для импортёра это означает прямой рост налоговой части бюджета поставки.
Чтобы оценить эффект, достаточно посчитать на партии. Раньше с каждого миллиона рублей облагаемой базы налог составлял 200 000 рублей, теперь 220 000 рублей. На контейнерных объёмах разница в два процентных пункта превращается в сотни тысяч рублей, которые нужно заранее закладывать в расчёт цены. Если же импортёр работает на тонкой марже и не закладывает рост ставки, эти деньги придётся либо отнять у прибыли, либо переложить на конечную цену товара, что напрямую влияет на его конкурентоспособность на полке.
Какие ставки НДС действуют при импорте
В 2026 году при ввозе товаров применяются две основные ставки. Какую из них использовать, определяет вид товара, а не желание импортёра:
- 22% — базовая ставка для большинства ввозимых товаров.
- 10% — льготная ставка для отдельных категорий: ряда продуктов питания, детских товаров и медицинских изделий из утверждённых перечней.
Принадлежность товара к льготной ставке определяется по коду ТН ВЭД и перечням, утверждённым правительством. Если код подобран неверно, налог посчитают по базовой ставке, даже когда товар фактически имел право на 10%. Это ещё одна причина не экономить на точности классификации: разница между 22% и 10% на крупной партии исчисляется сотнями тысяч рублей.
Как считается НДС при импорте: формула и порядок
Ввозной НДС считается не от стоимости товара по инвойсу, а от расширенной базы. Порядок расчёта удобно держать как чек-лист:
- Определите таможенную стоимость. Это цена сделки плюс установленные дополнительные начисления, например часть транспортных расходов.
- Прибавьте таможенную пошлину. Её считают по ставке Единого таможенного тарифа для кода товара.
- Прибавьте акциз, если товар подакцизный, например алкоголь или некоторые виды техники.
- Умножьте полученную базу на ставку 22% или 10%.
Формула выглядит так: НДС равен сумме таможенной стоимости, пошлины и акциза, умноженной на ставку. Платёж вносят в рублях по курсу Центробанка на дату регистрации декларации. Именно поэтому колебания курса влияют на итоговую сумму налога не меньше, чем сама ставка.
НДС при импорте из третьих стран и из ЕАЭС: в чём разница
Порядок уплаты налога зависит от того, откуда едет товар. При ввозе из третьих стран, например из Китая или Турции, ввозной НДС администрирует таможня и платится он на этапе выпуска вместе с другими таможенными платежами.
При ввозе из стран ЕАЭС, например из Беларуси или Казахстана, таможенного оформления в обычном виде нет, и ввозной НДС уплачивается в налоговую инспекцию. Срок и порядок здесь другие: налог декларируют и платят по итогам месяца, в котором товар принят на учёт. Путать эти два механизма опасно, потому что от направления зависит и получатель платежа, и сроки.
Переходные правила конца 2025 и начала 2026
На стыке годов действует важное переходное положение. Если предварительную таможенную декларацию подали в 2025 году, а фактический ввоз товара состоялся уже в 2026 году, налог считают по прежней ставке 20%. Это легальный способ зафиксировать налоговую нагрузку для тех, кто планировал поставки заранее.
Возможность работает только при корректно оформленных документах и соблюдении сроков, поэтому пользоваться ей задним числом не получится. Импортёрам, у которых грузы шли через рубеж годов, стоит проверить даты регистрации деклараций: иногда от одного дня зависит, по какой ставке посчитают налог.
Можно ли вернуть ввозной НДС
Импортёр на общей системе налогообложения вправе принять уплаченный ввозной НДС к вычету. Для этого налог должен быть фактически уплачен, товар принят на учёт и предназначен для облагаемых НДС операций, а уплата подтверждена документами. По сути, для такого бизнеса ввозной НДС становится не безвозвратной затратой, а зачётным платежом.
Иначе обстоит дело у тех, кто не является плательщиком НДС. Для них налог превращается в часть себестоимости товара и напрямую увеличивает цену. Поэтому при росте ставки до 22% выбор системы налогообложения для импортёра стал ещё более значимым, чем раньше.
Особенно внимательно к новой ставке стоит отнестись небольшим импортёрам на упрощёнке. Если бизнес не принимает налог к вычету, каждый дополнительный процент ввозного НДС напрямую съедает маржу или поднимает розничную цену. Перед крупной закупкой полезно заранее просчитать, как 22% лягут на конкретную партию, и сравнить сценарии налогообложения, а не узнавать итог уже на выпуске груза.
Типичные ошибки импортёров с НДС
Ошибки вокруг ввозного НДС повторяются и стоят дорого:
- Расчёт по старой ставке 20%. Калькуляторы и шаблоны не обновили под 22%, и бюджет поставки не сходится.
- НДС считают от инвойса. Базу берут по цене товара, забывая прибавить пошлину и акциз.
- Неверный код ТН ВЭД. Из-за ошибки теряется право на льготную ставку 10%.
- Путаница с ЕАЭС. Налог по поставке из Казахстана пытаются заплатить на таможне вместо налоговой.
- Не учли курс. Сумму фиксируют по старому курсу, а налог считается на дату регистрации декларации.
Большинство этих ошибок снимается одним предварительным расчётом, сделанным до отправки груза по актуальным ставке и курсу.
Читайте также: Ставки таможенных пошлин: где смотреть и от чего зависят.
Главное
- С 1 января 2026 года базовая ставка ввозного НДС повышена с 20% до 22%, льготная ставка 10% сохранена для отдельных категорий.
- НДС считают не от инвойса, а от базы: таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз, умноженные на ставку.
- При импорте из третьих стран налог платят на таможне, при импорте из ЕАЭС — в налоговую по итогам месяца.
- Переходное правило: ПТД в 2025 году и ввоз в 2026 году позволяют применить прежнюю ставку 20%.
- Импортёр на ОСНО принимает ввозной НДС к вычету, для неплательщика налог становится частью себестоимости.
Нужно посчитать НДС и платежи по новой ставке 2026?
CHEAPBOX рассчитает ввозной НДС, пошлину и сборы по актуальной ставке и курсу, проверит код ТН ВЭД и право на льготу. Закажите бесплатную ВЭД-консультацию или доверьте таможенное оформление CHEAPBOX под ключ.
Частые вопросы про НДС при импорте
Какая ставка ввозного НДС действует в 2026 году?
Базовая ставка — 22% с 1 января 2026 года. Для отдельных продуктов питания, детских товаров и медицинских изделий из утверждённых перечней сохранена льготная ставка 10%.
От какой суммы считают ввозной НДС?
Не от цены по инвойсу, а от базы: таможенная стоимость плюс таможенная пошлина плюс акциз. Полученную сумму умножают на ставку 22% или 10%.
Когда платить НДС: на таможне или в налоговую?
При ввозе из третьих стран налог платят на таможне при выпуске. При ввозе из стран ЕАЭС ввозной НДС уплачивают в налоговую инспекцию по итогам месяца принятия товара на учёт.
Можно ли вернуть уплаченный ввозной НДС?
Импортёр на общей системе вправе принять налог к вычету при условии уплаты, принятия товара на учёт и использования в облагаемых операциях. Неплательщик НДС включает налог в себестоимость.
Как применить старую ставку 20% на стыке годов?
Если предварительную декларацию подали в 2025 году, а ввоз состоялся в 2026 году, налог считают по ставке 20%. Правило работает только при корректных документах и сроках.