Специальные налоговые режимы — это особые системы налогообложения, которые предусматривают упрощённый порядок расчёта и уплаты налогов, освобождение от отдельных платежей и снижение налоговой нагрузки. Они ориентированы на поддержку малого и среднего предпринимательства, а также самозанятых граждан.
Какие виды специальных налоговых режимов есть?
Согласно статье 18 Налогового кодекса РФ, к специальным налоговым режимам относятся:
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН).
- Упрощённая система налогообложения (УСН).
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).
- Патентная система налогообложения (ПСН).
- Налог на профессиональный доход (НПД).
- Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН).
Кто является плательщиком налога и что является объектом налогообложения?
При налоговом режиме:
- ЕСХН налог платят организации и индивидуальные предприниматели (ИП), занимающиеся сельхоздеятельностью где объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, связанными с сельхоздеятельностью
- УСН - организации и ИП при соблюдении определённых условий где объектом налогообложения являются доходы (ставка до 6%) или доходы минус расходы (ставка от 5 до 15%, в зависимости от региона
- СРП - только организации, являющиеся инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившие соответствующее соглашение с государством, которое не имеет отдельного объекта налогообложения, но применяется система льгот по большинству налогов
- ПСН - только ИП на возможный годовой доход, который может получить предприниматель в ходе деятельности
- НПД - физические лица, в том числе ИП без наёмных сотрудников. Юридические лица применять НПД не могут на щоходы от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества
- АУСН - ИП и организации при соблюдении условий по выручке и численности сотрудников на доходы или доходы минус расходы (аналогично УСН), но расчёт налога осуществляет ФНС на основе данных из банков, онлайн-касс и личного кабинета налогоплательщика
Основания применения налогового режима?
Переход на специальные налоговые режимы основан на добровольном решении налогоплательщика. Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в ИФНС.
Стоит отметить, что каждый спецрежим регламентируется отдельными главами Налогового кодекса РФ.
Например,
- ЕСХН регулируется главой 26.1 НК РФ,
- УСН — главой 26.2 НК РФ,
- СРП — главой 26.4 НК РФ,
- ПСН — главой 26.5 НК РФ.
При этом региональные власти могут влиять на условия и пределы применения режима, особенности определения базы и величину ставок по спецналогу, устанавливать дополнительную систему льгот.
Для каждого режима установлены специфические условия, при соблюдении которых возможно его применение, так для:
- ЕСХН необходимо заниматься сельхоздеятельностью, соблюдать ограничения по численности работников (до 300 человек)
- УСН численность сотрудников не должна превышать 130 человек, годовая выручка — не более 490,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн рублей. При этом недолжно быть филиалов, а доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%
- СРП обязательно наличие соглашения о разделе продукции с государством
- ПСН ограничена численность сотрудников - 15, а годовой доход — не более 20 млн рублей. При этом деятельность входит в перечень, установленный НК РФ (63 вида деятельности) который может быть дополнен региональными властями
- НПД получение дохода от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества. Обязательно отсутствие наёмных работников и годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей, при этом вид деятельности не входит в перечень исключений
- АУСН годовая выручка — не более 60 млн рублей, а численность сотрудников должна составлять не более 5 человек.
Какие есть дополнительные особенности
- Совмещение режимов. Некоторые режимы можно совмещать (например, УСН и ПСН), но НПД и АУСН нельзя совмещать с другими режимами.
- Освобождения от налогов. В зависимости от режима плательщики могут освобождаться от уплаты налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество, НДС и других налогов.
- Экспериментальный характер. НПД действует до 31 декабря 2028 года, АУСН — до 31 декабря 2027 года.
При выборе специального налогового режима необходимо учитывать вид деятельности, масштаб бизнеса, количество сотрудников, прогнозируемый доход и другие факторы.
Какая цель у специальных налоговых режимов?
Основная цель введения спецрежимов заключается в упрощении налогового учета для предпринимателей и снижении фискальной нагрузки на бизнес. Это достигается за счет замены нескольких налогов единым налогом и сокращения объема отчетности.
Главными общими чертами спецрежимов являются:
- Упрощение налогообложения.
- Снижение налоговой нагрузки (ставки ниже стандартных).
- Упрощенные формы отчетности.
- Целевое назначение (поддержка определенных отраслей или категорий налогоплательщиков)
Таким образом выбор налогового режима должен базироваться на строгом анализе финансовых показателей:
- Для малого бизнеса с низкими расходами наиболее выгодной остается УСН «Доходы».
- Для производственных компаний с высокой долей затрат приоритетной становится УСН «Доходы минус расходы» или ОСНО (при превышении лимитов УСН).
- Для сферы услуг без наемного труда оптимальным выбором является НПД или ПСН.
- АУСН представляет интерес для тех предпринимателей, которые готовы платить повышенную ставку ради полной автоматизации учета и отсутствия отчетности по страховым взносам.
Грамотный выбор спецрежима позволяет не только легально оптимизировать налоговую нагрузку, но и избежать рисков потери права на применение режима из-за превышения лимитов по выручке или численности персонала.
_____________________________________________
Если данная публикация была вам полезна, то подписывайтесь, ставьте "класс", а также не забывайте оставлять комментарии.
#налоговоеправо #специальныйналоговыйрежим #налоговыйрежим #налог #спецрежим