Верховный Суд: если систематически получаете доход — вы предприниматель. Без статуса ИП. Без УСН. С НДС, пенями и почти без права на вычет.
В Налоговом кодексе с 2024 года есть тихая поправка. Если налоговая переквалифицировала вас в предпринимателя — профессиональный вычет вам всё-таки положен. Минус расходы, плати НДФЛ с разницы. Звучит справедливо.
В марте 2026 года Верховный Суд выпустил обзор, в котором ровно эта норма становится самой жестокой ловушкой реформы. Не потому что у людей забрали право. А потому что воспользоваться им практически никто не сможет.
И вот почему.
🏛️ Что сказал Верховный Суд
Президиум ВС обобщил пять лет налоговых споров — и выпустил тематический обзор № 3/2026. Утверждён 25 марта 2026 года. Документ читается налоговиками как методичка: что считать предпринимательской деятельностью, когда доначислять и как обосновывать.
Один из ключевых пунктов — десятый. Описан реальный человек: систематически в течение нескольких лет сдавал в аренду нежилые помещения, продавал их, разрешал юрлицам указывать свои офисы как адрес регистрации. ИП не оформлял, на НПД не переходил, платил НДФЛ как обычное физлицо. ФНС посмотрела на масштаб, признала деятельность предпринимательской — и доначислила НДС с пенями. Суды трёх инстанций согласились, Верховный Суд закрепил.
Тут важно то, что не написано прямо. ВС не сказал «теперь надо доначислять всем». Он сказал: отсутствие статуса ИП — не аргумент. То есть инспекция получила официальное «можно». А когда налоговой что-то можно — она делает это.
💰 За что цепляется ФНС
Три признака, по которым человек становится предпринимателем без своего согласия.
Первый — систематичность. Не один раз продал гараж — а каждый год что-то сдаёт, ремонтирует, продаёт. Налоговая видит регулярность по выпискам банка.
Второй — направленность на прибыль. Не «помог соседу с забором», а «оказываю услуги по установке заборов всем желающим за деньги».
Третий — характер имущества. Сдача нежилого помещения почти всегда считается предпринимательской. Сдача одной квартиры — нет. Двух — спорно. Трёх и больше — уже да, особенно если посуточно.
В обзоре конкретный кейс про коммерческую недвижимость. Но логика распространяется на всё: автоуслуги без оформления, хендмейд через соцсети с регулярными заказами, репетиторство «в белую» с переводами на карту, доставка и услуги мастеров. Перевод 30 000 раз в месяц от разных людей — это паттерн, который банк передаёт в ФНС автоматически.
🪤 А теперь — про вычет, ради которого всё это написано
Здесь начинается интересное.
ИП на общей системе имеет право выбрать: либо вычесть из доходов реальные расходы по документам, либо просто отнять 20% от всего дохода без всяких подтверждений. Второй вариант — для тех, у кого бумаг нет. Это критичная разница.
В декабре 2025 года ФНС выпустила письмо, в котором уточнила: физлицу, переквалифицированному в предпринимателя, право на профессиональный вычет распространяется. Но — только в части документально подтверждённых расходов. Безусловные 20% без документов положены тем, кто зарегистрирован как ИП. То есть людям, которые сами захотели платить страховые взносы, сдавать отчётность, держать кассу.
А теперь вопрос. Если человек годами сдаёт квартиру «в чёрную», ремонтирует машины знакомым, шьёт сумки на заказ — у него есть документы на расходы? Чеки на запчасти, счет-фактуры на ткань, договор с управляющей компанией? Чаще всего — нет. Точнее, есть какие-то квитанции из «Леруа» и переписка в мессенджере, которые в споре с инспекцией не работают.
В итоге получается следующая конструкция. Налоги переквалифицируют, доначислят НДС за три года, добавят пени, наложат штраф. Право на вычет — да, есть. Воспользоваться им — нет, нечем.
👨👩👧 Что в обзоре спрятано полезного
Один пункт, ради которого статью стоит дочитать.
Если ИП с согласия супруга сдаёт в аренду совместное имущество и учитывает доход в рамках УСН — второй супруг не должен платить НДФЛ со своей «половины». ВС объяснил: иначе вышло бы двойное налогообложение одной и той же базы.
Применимо буквально: муж — ИП на УСН, сдаёт оформленное на жену помещение, доход в декларации. Жена налоговой ничего не должна. Раньше инспекции в таких ситуациях писали требования — теперь у защиты есть прямая позиция ВС.
🧮 Считаем на пальцах
Реальный сценарий. Человек сдаёт две квартиры через знакомых, доход — 80 000 рублей в месяц с каждой, итого 1 920 000 в год. Платит НДФЛ как физлицо.
ФНС присматривается, видит регулярные поступления три года подряд, переквалифицирует. Доначисляют НДС: за три года это около 384 000 рублей сверху. Пени — по ключевой ставке, ещё под сотню тысяч. Штраф 20% — около 77 000.
Можно было оформить ИП на УСН 6% и заплатить за те же три года около 345 000 рублей. И спать спокойно. Разница — больше двухсот тысяч и нервы за три года переписки с инспекцией.
Насим Николас Талеб писал, что не пойманный мошенник кажется умнее честного — пока его не поймают. С арендой коммерческой недвижимости и регулярными «услугами знакомым» эта формула работает почти буквально.
А государство видит?
Видит. По банковским выпискам, по объявлениям на площадках, по жалобам соседей. Видит давно. До марта 2026 года инспекции иногда колебались — переквалифицировать или нет. Теперь у них на руках обзор Президиума ВС с прямой формулировкой. Колебаться больше не нужно.
К концу 2026 года, скорее всего, появится отдельная статистика по таким делам. Шучу. Наверное.
✅ Что сделать, если есть «доход на руки»
— Посчитать, на какую сумму выходит за три года: если больше миллиона — пора в ИП или НПД
— Проверить, нет ли в банковской истории повторяющихся поступлений от разных людей — это первый маркер для ФНС
— Если сдаётся коммерческая недвижимость — не откладывать оформление ИП ни на месяц
— Самозанятость подходит только при доходе до 2,4 млн в год и без перепродажи товаров
— Сохранять все документы на расходы — даже если сейчас вычеты не заявляются, они понадобятся при споре
— Если уже пришло требование от ФНС — не игнорировать, отвечать с подтверждением расходов (ну или убежать - шучу)
📌 во ВКонтакте: vk.com/bezshtrafov_pro
🌐 Помогаем работать без штрафов и хаоса: abnalog.ru