Транспортно-экспедиционные услуги могут облагаться НДС по ставке 0 %, но только если они связаны с организацией международной перевозки товаров. Если экспедитор организует перевозку только между пунктами внутри России и не указан в документах как перевозчик на международном маршруте, применяется общая ставка НДС 22 %.
Документ: Письмо Минфина России от 03.02.2026 № 03-07-08/7505
📄 Общее правило: когда применяется ставка НДС 0 %
Минфин России в письме от 03.02.2026 № 03-07-08/7505 напомнил правила применения НДС к транспортно-экспедиционным услугам.
По подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ ставка НДС 0 % применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров. К таким услугам относятся и транспортно-экспедиционные услуги, если они оказаны при организации международной перевозки.
Международной считается перевозка, при которой пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами территории РФ. То есть речь идёт о ситуации, когда товар ввозится в Россию или вывозится из России.
🚚 Когда транспортно-экспедиционные услуги облагаются по ставке 0 %
Ставку НДС 0 % можно применять, если экспедитор оказывает услуги именно в рамках организации международной перевозки.
Например, это возможно, когда:
- товар перевозится из иностранного государства в Россию;
- товар перевозится из России в иностранное государство;
- экспедитор участвует в организации международного маршрута;
- услуги связаны с перевозкой, где один из пунктов — отправления или назначения — находится за пределами РФ;
- есть документы, подтверждающие международный характер перевозки и участие экспедитора.
При этом важно не только направление перевозки, но и документальное подтверждение. Если экспедитор претендует на ставку 0 %, у него должны быть документы, которые подтверждают право на её применение.
⚠️ Когда ставка 0 % не применяется
Минфин обратил внимание на важное ограничение.
Ставка 0 % не применяется к услугам по перевозке товаров и транспортно-экспедиционным услугам, если одновременно выполняются следующие условия:
- перевозка производится между пунктами на территории РФ;
- организация или ИП, оказывающие услуги, не указаны в транспортных, товаросопроводительных или иных документах, подтверждающих вывоз товаров из РФ или ввоз товаров в РФ, в качестве одного из перевозчиков.
Такое ограничение предусмотрено абз. 6–8 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Иными словами, если экспедитор организует не весь международный маршрут, а только внутренний участок перевозки по России после пересечения границы или до пересечения границы, права на нулевую ставку может не быть.
🧾 Пример: импортный товар перевозят по России
Допустим, товар ввезён в Россию, а затем экспедитор организует его доставку от российского склада до покупателя в другом регионе РФ.
Если такая перевозка происходит только между пунктами на территории России, а экспедитор не указан в документах как перевозчик по международной перевозке, его услуги облагаются НДС по общей ставке.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. До 31 декабря 2025 года применялась ставка 20 %. Именно такую позицию Минфин изложил в письме от 03.02.2026 № 03-07-08/7505.
📌 Как определить ставку НДС по транспортно-экспедиционным услугам
Чтобы правильно выбрать ставку НДС, нужно ответить на несколько вопросов.
Перевозка международная или внутрироссийская
Если пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ, перевозка может считаться международной.
Если же перевозка происходит только между пунктами внутри России, по общему правилу применяется ставка 22 %.
Какая роль у экспедитора
Важно понять, участвует ли экспедитор в организации международной перевозки или оказывает услуги только на отдельном внутреннем участке.
Если экспедитор отвечает только за перевозку по территории РФ и не указан в документах как участник международной перевозки, ставку 0 % применять рискованно.
Какие документы есть у компании
Для подтверждения ставки 0 % нужны документы, которые показывают международный характер перевозки и участие исполнителя в ней.
Если документы подтверждают только внутреннюю перевозку между российскими пунктами, налоговая может отказать в применении нулевой ставки.
⚠️ Почему ошибка в ставке НДС опасна
Неправильная ставка НДС может привести к налоговым рискам.
Если компания применила 0 %, а налоговая посчитает, что должна была применяться ставка 22 %, возможны:
- доначисление НДС;
- пени;
- штрафы;
- необходимость корректировать счета-фактуры;
- расхождения у контрагентов;
- вопросы при камеральной проверке декларации по НДС.
Особенно внимательно нужно проверять договоры и документы, если перевозка связана с импортом или экспортом, но фактическая услуга экспедитора оказывается только на российском участке маршрута.
✅ Что проверить бухгалтеру и экспедитору
Перед применением ставки НДС стоит проверить:
- маршрут перевозки;
- пункт отправления и пункт назначения;
- условия договора транспортной экспедиции;
- указана ли компания в перевозочных или товаросопроводительных документах;
- есть ли документы, подтверждающие вывоз или ввоз товара;
- какой участок маршрута фактически организует экспедитор;
- не является ли услуга только внутрироссийской перевозкой;
- корректно ли оформлены счета-фактуры;
- правильно ли выбрана ставка НДС в учётной программе.
Если есть сомнения, лучше заранее оценить документы, чем позже исправлять декларацию и счета-фактуры.
📌 Вывод
Транспортно-экспедиционные услуги облагаются НДС по ставке 0 %, если они оказаны при организации международной перевозки товаров.
Но если экспедитор организует перевозку только между пунктами на территории РФ и не указан в документах как один из перевозчиков по международной перевозке, ставка 0 % не применяется. В таком случае с 2026 года используется общая ставка НДС 22 %.
Главный вывод: ставка НДС зависит не только от того, связан ли товар с импортом или экспортом, но и от фактического участка перевозки, роли экспедитора и подтверждающих документов.
🧩 Совет эксперта Инфоком
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
В 1С по транспортно-экспедиционным услугам важно правильно выбрать ставку НДС в документах реализации и проверить, как операция попадает в книгу продаж и декларацию по НДС. Ошибка между ставкой 0 % и 22 % может привести к расхождениям, требованиям налоговой и корректировкам.
Если компания оказывает услуги по импортным или экспортным перевозкам, стоит отдельно проверить договоры, маршруты, счета-фактуры и документы, подтверждающие право на нулевую ставку. В 1С также важно корректно настроить номенклатуру услуг, ставки НДС и аналитику по договорам.
🤝 Инфоком поможет проверить НДС в 1С
Если вы оказываете транспортно-экспедиционные услуги, работаете с импортом, экспортом или не уверены, какую ставку НДС применять в 1С, специалисты Инфоком помогут проверить настройки и документы.
Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует пользователей по работе в 1С, помогает с бухгалтерским и налоговым учётом, НДС, счетами-фактурами, книгой продаж и декларацией по НДС и работает с организациями по всей России.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь в Инфоком
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.