«Если построили дом, значит, работы были! Не подкопаешься!»
Именно так ведут дела многие строительные компании. Покупают «бумажный» НДС, рисуют корявые схемы с фирмами-однодневками и думают, что налоговая этого не заметит. Спойлер: заметит.
А ошибок, как известно, ФНС не прощает. Расплатой за схемы могут стать деньги, имущество, бизнес, а иногда и свобода. Вот, например, в свежем деле №А56-80726/2024 строительная компания влетела на доначисления и штрафы на сумму 68,5 млн рублей.
Суды трех инстанций размазали позицию бизнеса, потому что налогоплательщик совершил все мыслимые и немыслимые ошибки. Их разобрали в карусели.
Ошибка 1. «Картонная» должная осмотрительность
Многие бизнесмены думают, что заказав отчет в сервисе проверки, они надежно прикрыли тылы. В этом деле ООО «КМ-Строй» принесло такие бумажки, но суд признал их формальностью.
Почему?
- Отчет по контрагенту ООО «Акваизол» прямо кричал о рисках: аномально низкие налоги, отсутствие выплат персоналу, типичная «спящая» контора.
- Договор с ООО «СК «Арсенал» заключили 27.09.2021 , хотя саму фирму зарегистрировали в качестве юридического лица только 21.09.2021.
Нельзя доказать, что вы проявили осмотрительность, бумажкой, если вы доверяете стройку фирме без истории. Это откровенная фикция!
Ошибка 2. Призраки на стройплощадке
Налогоплательщик отдавал многомиллионные объемы работ, но совершенно не заботился о том, кто их будет выполнять. По бумагам подрядчики ООО «КМ-Строй» активно возводили дома, но реальность сильно отличалась от писанины в документах:
- Согласно актам, работы ООО «СК «Арсенал» выполнялись с 01.09.2021, то есть еще до регистрации самой компании. В штате в октябре и ноябре числился всего один сотрудник.
- Субподрядчик ООО «РТК Групп» «выполнял» работы силами руководителя и одного иностранца из Узбекистана с доходом 10 000 и 20 000 рублей.
Невозможно построить объект без людей. Нет реальных трудовых ресурсов – ваши налоговые вычеты сгорят.
Ошибка 3. Неприкрытая взаимозависимость
Хранить все яйца в одной корзине, да еще и светить этим перед налоговой – классическое самоубийство.
Инспекторы быстро нашли финансовую подконтрольность:
- Дочь гендиректора ООО «КМ-Строй» и руководитель подрядчика ООО «РКМ» имеют общего ребенка.
- 93,4% всех денег на счет ООО «РКМ» поступало от взаимозависимых структур ГК «Трест».
- У ООО «СК «Арсенал» доход преимущественно состоял из поступлений от тех же компаний (45,7% и 22,9%).
Когда заказчик кормит подрядчика со своих рук и выводит деньги близким, это становится легко доказуемой схемой.
Ошибка 4. Корявая первичная документация
Бухгалтерия компании «лепила» документы буквально на коленке, за что в итоге и пришлось поплатиться. Первичка должна доказывать реальность сделки, но у заявителя с этим возникли огромные проблемы:
- В актах КС-2 у ООО «АВС-Монтаж» отсутствовали подписи инженера заказчика-застройщика, хотя это прямо требовалось пунктом 2.5 договора.
- В накладных ООО «Балтспецмаш» стояли одни номера машин (например, Volvo В 714 АТ), а в справках для расчетов – совершенно другие (Е293НЕ/178).
- Рапорты сдавались без информации о расходе топлива и показаниях спидометра.
Это откровенная халтура, за которую государство жестоко наказывает рублем.
Ошибка 5. Отсутствие физических следов
Самый глупый промах – по бумагам работы кипят, а физических следов на объекте ноль.
Где доказательства, что люди переступали порог стройки?
- По договору ООО «Брандтек» обязалось ежедневно предоставлять списки рабочих с реквизитами паспортов, но налоговой их не представили.
- Отсутствовали обязательные журналы вводного и первичного инструктажа.
- Не предоставлена информация о пропусках сотрудников на территорию.
Нет конкретных фамилий и допусков – суд признает сделку пустым воздухом.
Ошибка 6. Наглый обнал и транзит
Налоговая с легкостью отслеживает движение каждого рубля, направленного подрядчикам:
- Контрагент второго звена ООО «Ленпитерстрой» 32% расходов тратил тупо на выдачу наличных денег в банкоматах. Никаких платежей за аренду или коммуналку не было.
- Со счетов ООО «РКМ» более 47 млн рублей (15 125 000 руб. и 32 314 000 руб.) улетели на счета ИП дочери гендиректора налогоплательщика и гендиректора самого ООО «РКМ».
Эти деньги уходили без НДС. ИФНС вскрыла этот вывод средств на раз-два.
Ошибка 7. Налоговые разрывы по НДС
АСК НДС-2 не прощает ошибок. Наш герой погорел на том, что его спорные контрагенты оказались банальными «техническими» организациями:
- ООО «Брандтек» и ООО «Акваизол» вообще не подавали налоговые декларации по НДС за спорные периоды.
- А ООО «Лондор» прислало отчетность с нулевыми показателями.
Что это значит для ИФНС? Экономический источник для возмещения налога в бюджете не сформирован! Покупка НДС у тех, кто его не платит, гарантированно ведет к доначислениям.
Ошибка 8. Работа собственными силами
И кислая вишенка на торте: налоговики доказали, что многие субподрядчики там вообще были не нужны!
- У самого ООО «КМ-Строй» уже имелась собственная материально-техническая база и реальные контрагенты для выполнения работ.
- Вскрылось, что путевые листы и рапорты по спецтехнике подписывали исключительно сотрудники самой проверяемой компании – заказчик сам себе сдавал и принимал работы.
Суд согласился: бизнесмен создал формальный документооборот, а по факту работы выполнялись собственными силами.