С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла до 22%, а в счете‑фактуре на отгрузку появился новый обязательный реквизит: номер и дата авансового счета‑фактуры. С 1 апреля 2026 года эти изменения закреплены в официальной форме документа. Ошибка в ставке лишает покупателя вычета, ошибка в новых реквизитах пока нет, но только до конца переходного периода.
В статье разберем все изменения в форме, порядке заполнения и типичные ситуации: авансы, прослеживаемые товары, корректировки, электронный формат.
Новая форма счета-фактуры с 1 апреля 2026 года
Постановление Правительства от 23.01.2026 № 26 утвердило обновленные формы:
- счета-фактуры (включая корректировочный);
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- книги покупок и книги продаж (с дополнительными листами).
Что именно изменилось в форме:
Элемент - Суть изменения
Строка 5б - Новая строка в «шапке». Заполняется при отгрузке в счет ранее полученного аванса: указывают номер и дату авансового счета-фактуры
Графа 7а книги покупок - Продавец вписывает реквизиты отгрузочного счета-фактуры при принятии к вычету НДС, ранее исчисленного с аванса
Графа 11а книги продаж - Продавец переносит данные из строки 5б при регистрации отгрузочного счета-фактуры
Графы 14 и 17 книги продаж - Ставка 22% (вместо прежних 20%)
Графы 14а и 17а книги продаж - Старые ставки 20% или 18% (для операций прошлых периодов)
Подпись ИП - Вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации указывают ОГРНИП и дату его присвоения (п. 6 ст. 169 НК РФ в ред. закона № 425-ФЗ)
Отсутствие в счете‑фактуре номера авансового счета‑фактуры или ОГРНИП не является основанием для отказа в вычете, если остальные реквизиты позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара и сумму налога. Однако неверная ставка (указание 20% вместо 22%) по‑прежнему влечет отказ в вычете.
Счета-фактуры для прослеживаемых товаров
Для товаров, подлежащих прослеживаемости (перечень утвержден постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108), в счете‑фактуре заполняют дополнительные графы 12, 12а, 13 и 14.
Порядок заполнения граф 12–14
Графа - Содержание
12 - Регистрационный номер партии товара (РНПТ)
12а - Код количественной единицы измерения прослеживаемого товара по ОКЕИ
13 - Количество прослеживаемого товара в единице измерения из графы 12а
14 - Стоимость прослеживаемого товара в рублях и копейках (с 2026 года указывается с точностью до копеек, ранее допускались целые рубли)
Если в одном счете‑фактуре сочетаются прослеживаемые и обычные товары, графы 12–14 заполняют только по строкам прослеживаемых позиций.
С 2026 года стоимость в графе 14 фиксируется с точностью до копеек. Округление до рублей, допускавшееся ранее, теперь приведет к расхождению с данными системы прослеживаемости.
Cтатистическая отчетность малых предприятий
Александра Кадынцева
Как заполнить счет-фактуру
Общий порядок заполнения регулируется Приложением 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Срок выставления: 5 календарных дней с даты отгрузки или получения аванса.
Обязательные строки «шапки»:
- Строка 1: порядковый номер и дата составления.
- Строка 2, 2а, 2б: наименование, адрес, ИНН/КПП продавца.
- Строка 3: грузоотправитель (если совпадает с продавцом, пишут «он же»).
- Строка 4: грузополучатель и его адрес.
- Строка 5: реквизиты платежного документа (при наличии предоплаты).
- Строка 5б (новая): номер и дата авансового счета-фактуры. Заполняется при отгрузке в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей.
- Строка 6, 6а, 6б: наименование, адрес, ИНН/КПП покупателя.
- Строка 7: наименование и код валюты по ОКВ.
- Строка 8: идентификатор государственного контракта (при наличии).
Табличная часть: ключевые графы
Графа - Что указывать
1 - Наименование товара (описание работ, услуг), имущественного права
2, 2а - Единица измерения: код по ОКЕИ и условное обозначение
3 - Количество (объем)
4 - Цена за единицу без НДС
5 - Стоимость без НДС
7 - Налоговая ставка (22%, 10%, 0% или расчетная 22/122, 10/110)
8 - Сумма НДС
9 - Стоимость с НДС
10, 10а - Страна происхождения: код и краткое наименование (для импорта)
11 - Регистрационный номер таможенной декларации (для импорта)
Правила заполнения счетов-фактур при получении аванса
При получении предоплаты продавец выставляет авансовый счет‑фактуру в течение 5 календарных дней. В нем указывают:
- наименование товара (работ, услуг) согласно договору;
- ставку НДС: расчетную 22/122 или 10/110;
- сумму аванса и сумму налога.
Графы количества, цены за единицу, стоимости без НДС, страны происхождения в авансовом счете‑фактуре не заполняют (ставят прочерки).
Когда продавец отгружает товар (выполняет работы, оказывает услуги) в счет ранее полученного аванса, в отгрузочном счете‑фактуре заполняется строка 5б. Правила:
- Указывают порядковый номер и дату авансового счета-фактуры.
- Если авансов было несколько, все номера и даты перечисляют через точку с запятой: «№ 5 от 24.02.2026; № 20 от 01.03.2026».
- Если в авансовый счет-фактуру вносились исправления, дополнительно указывают номер и дату исправления.
- Корректировочные авансовые счета-фактуры в строке 5б не отражают.
Пример: ООО «Вектор» получило аванс 15.02.2026 и выставило авансовый счет‑фактуру № 12 от 18.02.2026. Отгрузка прошла 10.03.2026. В отгрузочном счете‑фактуре строка 5б содержит: «№ 12, 18.02.2026».
Если между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 календарных дней, продавец вправе не выставлять авансовый счет‑фактуру. В этом случае строка 5б в отгрузочном документе не заполняется.
Для плательщиков УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%) авансовый счет‑фактура выставляется по тем же правилам, что и для общей системы.
Форма П-1 в статистику
Дарья Алексеева
Корректировочный счет-фактура
Корректировочный счет‑фактуру выставляют при изменении стоимости уже отгруженных товаров (работ, услуг): скидка, возврат части партии, пересмотр цены. Срок выставления: 5 календарных дней с даты документа, подтверждающего согласие (уведомление) покупателя.
В корректировочном счете‑фактуре строка 5б не появилась. Логика понятна: корректировка относится к уже состоявшейся отгрузке, привязка к авансу здесь не требуется.
При этом, если корректируется операция, по которой ставка была 20% (отгрузка до 01.01.2026), в корректировочном счете‑фактуре указывают ту ставку, которая действовала на момент первоначальной отгрузки (20%), а не текущую 22%. Аналогичное правило действует для ставки 18%.
Если обнаружена арифметическая или техническая ошибка в первоначальном документе, вместо корректировочного выставляют исправленный счет‑фактуру (исправление в строке 1а). Корректировочный применяется только при реальном изменении условий сделки.
Как заполнить и когда сдавать «Сведения о застрахованном лице»
Александра Кадынцева
Как заполнить счет-фактуру на реализацию
Счет‑фактура на реализацию товаров заполняется по общим правилам табличной части. Специфика:
- Графа 3 (количество) заполняется обязательно.
- Графа 4 (цена за единицу) заполняется обязательно.
- Графы 10, 10а и 11 заполняются для импортных товаров.
- Если товар прослеживаемый, дополнительно заполняют графы 12–14.
- Строка 3 (грузоотправитель): если продавец сам отправляет товар, указывают «он же»; если отгрузку ведет третье лицо, приводят его наименование и адрес.
Как заполнить счет-фактуру на работы, услуги
При выполнении работ или оказании услуг заполнение отличается от товарного счета‑фактуры:
- Строки 3 и 4 (грузоотправитель, грузополучатель): ставят прочерки, поскольку физической отгрузки нет.
- Графа 2, 2а (единица измерения): допускается прочерк, если единица измерения не определена договором. Если услуга измеряется в часах, штуках, комплектах, указывают соответствующий код ОКЕИ.
- Графы 10, 10а, 11 (страна, ТД): прочерки.
- Графы 12–14: прочерки (услуги не подлежат прослеживаемости).
В остальном порядок идентичен: наименование услуги из графы 1 должно позволять идентифицировать предмет операции.
Электронные счета-фактуры: новые правила и требования
Электронные счета-фактуры: новые правила и требования
С 2026 года электронные счета‑фактуры и УПД формируются в формате версии 5.03 (приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД‑7‑26/970@). Обновленные XSD‑схемы учитывают ставку 22% и новые реквизиты (строка 5б, ОГРНИП).
Электронный счет‑фактура обязателен в двух случаях:
- Операции с прослеживаемыми товарами.
- Работа по государственным и муниципальным контрактам через систему «Электронный бюджет» (в отдельных случаях).
Во всех остальных ситуациях стороны выбирают формат по соглашению: бумажный или электронный.
Универсальный передаточный документ (УПД) версии 5.03 совмещает функции первичного документа и счета‑фактуры. При статусе «1» (счет‑фактура + первичный) все правила заполнения реквизитов счета‑фактуры (включая строку 5б) распространяются на УПД в полном объеме.
Обменивайтесь электронными счетами-фактурами без ошибок
Сервис Доки позволяет отправлять и получать электронные счета-фактуры и УПД прямо из 1С. Поддержка роуминга с другими операторами ЭДО, облачное хранение документов и мобильный доступ — все для работы по новым правилам 2026 года. Подключить электронный документооборот
Штрафы за ошибки в счетах-фактурах
Прямого штрафа «за неправильное заполнение счета‑фактуры» в КоАП или НК РФ нет. Последствия проявляются иначе:
Нарушение - Последствие
Невыставление счета-фактуры или выставление с нарушением срока - Грубое нарушение правил учета: штраф 10 000 ₽ (один налоговый период) или 30 000 ₽ (несколько периодов)
Ошибка, не позволяющая идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, стоимость или ставку налога - Отказ покупателю в вычете НДС
Неверная ставка НДС (20% вместо 22%) - Отказ в вычете у покупателя; доначисление НДС продавцу при проверке
Отсутствие строки 5б или ОГРНИП (в переходный период) - Вычет сохраняется, если прочие реквизиты корректны
Грубое нарушение, повлекшее занижение налоговой базы - Штраф 20% от суммы неуплаченного налога (минимум 40 000 ₽)
Ошибки в счете‑фактуре, которые не препятствуют идентификации сторон сделки, наименования товара, его стоимости и ставки налога, не являются основанием для отказа в вычете. Сюда относятся опечатки в адресе, неточности в наименовании грузоотправителя, отсутствие ОГРНИП в переходный период.
Сдавайте декларацию по НДС без расхождений с ФНС
1С-Отчетность автоматически проверяет отчетность перед отправкой в ФНС и уведомляет о статусе доставки. Работайте с декларациями по НДС, книгами покупок и продаж в привычном интерфейсе 1С — без лишних модулей. Подключить 1С-Отчетность
Часто задаваемые вопросы
Что такое строка 5б в счете-фактуре и когда ее нужно заполнять?
В Строке 5б указывают порядковый номер и дату авансового счета-фактуры. Заполняется в отгрузочном счете-фактуре, когда реализация происходит в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. Если авансов несколько, реквизиты перечисляют через точку с запятой.
Какие ошибки в счетах-фактурах в 2026 году не лишают права на вычет НДС?
Вычету не препятствуют ошибки, которые не мешают налоговому органу установить продавца, покупателя, наименование товара (работ, услуг), стоимость и ставку налога. На практике это опечатки в адресе, неточный КПП обособленного подразделения, отсутствие строки 5б или ОГРНИП в переходный период.
Можно ли при отгрузке в счет аванса не выставлять авансовый счет-фактуру?
Если между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 календарных дней, продавец вправе не выставлять авансовый счет-фактуру. В этом случае строка 5б в отгрузочном документе остается пустой.
Нужно ли выставлять счет-фактуру, если покупатель не платит НДС?
По общему правилу продавец на ОСН выставляет счет-фактуру независимо от статуса покупателя. Исключение: стороны письменно договорились не составлять счета-фактуры, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты. Такое соглашение оформляется в свободной форме или включается в договор.
Как заполнять корректировочный счет-фактуру, если первоначальная отгрузка была по ставке 20%?
В корректировочном счете-фактуре указывают ставку, действовавшую на дату первоначальной отгрузки. Если товар отгружен в 2025 году по ставке 20%, корректировка в 2026 году также содержит ставку 20%, а не 22%. Аналогично для ставки 18%.