Выплата дивидендов учредителям — операция, которая всегда находится под пристальным вниманием налоговых органов. С введением Единого налогового платежа и обновлением прогрессивной шкалы ставок порядок отражения таких доходов в форме 6‑НДФЛ претерпел изменения. Чтобы у вас не возникло расхождений с контрольными соотношениями ФНС, разберем подробно, как заполнить расчет за 2026 год.
Когда возникает обязанность по НДФЛ
Главное правило: налог удерживается при непосредственной выплате денег. Датой фактического получения дохода в виде дивидендов признается день перечисления средств со счета компании или выдачи их из кассы.
Если собрание учредителей оформило решение о распределении прибыли в декабре 2025 года, а выплата прошла в январе 2026 года, то применяются правила 2026 года — новые ставки и сроки. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в отчете 6‑НДФЛ не показываются.
Как рассчитать НДФЛ в 2026 году: ставки, примеры и новые правила
Дарья Алексеева
Сроки уплаты налога в 2026 году
С переходом на ЕНС сроки перечисления удержанного налога привязаны к дате выплаты. Дивиденды указывают в отчете за тот период, в котором они были фактически выплачены участнику. Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ, доход считается полученным в момент перечисления средств на счет гражданина. Если дивиденды начислены, но не выплачены, их не включают в расчет.
Дата выплаты дивидендов - Крайний срок уплаты НДФЛ
С 1 по 22 января - 28 января
С 23 января по 22 декабря (стандартный случай) - 5‑е число месяца, следующего за месяцем выплаты
С 23 по 31 декабря - Последний рабочий день текущего года
Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ
С 2024 года форма 6‑НДФЛ работает в обновленном формате. Форма 6‑НДФЛ была утверждена приказом ФНС от 19 сентября 2023 года №ЕД‑7‑11/649@ в редакции от 9 января 2024 года. Рассмотрим, какие разделы и строки отчетной формы отвечают за доходы.
1C-Отчетность
Сервис для сдачи отчетности в ФНС, СФР и другие контролирующие органы. Подробнее
Раздел 1 (обобщенные показатели)
В первом разделе дивиденды, отраженные в 6‑НДФЛ, «растворяются» в общей массе выплаченных доходов. Однако в справках о доходах (бывшая 2‑НДФЛ) они выделяются отдельным кодом 1010.
Обратите внимание на строки, связанные со сроками перечисления налога:
- Строки 021 и 022 — даты и суммы налога для выплат, произведенных с 1-го по 22-е число месяца.
- Строки 023 и 024 — для выплат с 23-го числа по последний день месяца.
Строка 155 (зачет налога на прибыль)
Строка 155 находится в Разделе 1 формы 6‑НДФЛ. В ней отдельно показывается налог на прибыль, который организация зачитывает в счет уплаты НДФЛ с дивидендов (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Механизм работает так:
- Если ваша компания сама получала дивиденды от других организаций, то налог с этих дивидендов, удержанный у источника, можно зачесть при уплате налога на доходы физических лиц с дивидендов, выплачиваемых своим учредителям.
- В строке 140 Раздела 1 отражается исчисленная сумма НДФЛ без учета зачета.
- В строке 155 — сумма налога на прибыль, принимаемая к зачету.
В результате фактически удержанный налог (строки 160–166) может оказаться меньше исчисленного.
Раздел 2 (справка о доходах и КБК)
Здесь заполняются отдельные блоки на каждую ставку налога и каждый КБК. Для дивидендов блок заполняется так:
- Строка 100 — ставка налога (13% или 15% для резидентов; 15% для нерезидентов).
- Строка 105 — КБК для дивидендов (ниже разбираем их подробно).
- Строка 110 — количество физических лиц, получивших дивиденды.
- Строка 120 — общая сумма начисленного дохода (дивиденды).
- Строка 140 — сумма исчисленного налога.
- Строки 160–166 — сумма фактически удержанного налога разбивается по срокам уплаты, аналогично Разделу 1.
КБК для дивидендов в 6-НДФЛ в 2026 году
Самый частый вопрос бухгалтеров — какой код бюджетной классификации ставить в строке 105 раздела 2. С введением прогрессивной шкалы их стало несколько.
Приведенные ниже коды предназначены для заполнения уведомлений об исчисленных суммах и расчета 6‑НДФЛ. Для платежных поручений при уплате ЕНП действует единый код (18201061201010000510), но в самой отчетности нужна детализация по КБК.
Отчеты ООО без сотрудников
Александра Кадынцева
Актуальные КБК для дивидендов на 2026 год
Ситуация - КБК
Дивиденды резидента РФ (налоговая база до 2,4 млн руб. включительно) - 182 1 01 02130 01 1000 110
Дивиденды резидента РФ (налоговая база свыше 2,4 млн руб.) - 182 1 01 02140 01 1000 110
Дивиденды нерезидента РФ (ставка 15% со всей суммы) - 182 1 01 02010 01 1000 110
Код бюджетной классификации указывается в строке 010 Раздела 1 и строке 105 Раздела 2.
Как узнать порог для повышенной ставки (15%)
В нашей стране действует прогрессивная шкала для дивидендов резидентов РФ. Порог рассчитывается по сумме самих дивидендов (налоговой базе), а не по общему доходу с зарплатой.
- Если за календарный год сумма дивидендов, выплаченных конкретному резиденту, не превышает 2,4 млн рублей — применяется ставка 13% (КБК 18210102130011000110).
- Если сумма дивидендов превышает 2,4 млн рублей — налог рассчитывается так: 312 000 руб. + 15% от суммы превышения. В этой ситуации КБК используется второй (18210102140011000110).
Пример: Резидент получил дивиденды 3 млн руб. за год. С 2,4 млн руб. налог — 312 000 руб. С оставшихся 600 000 руб. — 15% (90 000 руб.). Итого налог 402 000 руб. КБК для всей суммы дивидендов — 18210102140011000110.
Обратите внимание, что зарплата и другие доходы по ставкам 13–15% на расчет КБК для дивидендов не влияют. Дивидендная база считается отдельно.
Для нерезидентов порога нет: ставка всегда 15% со всей суммы, КБК — 18210102010011000110.
НДФЛ для нерезидентов РФ в 2026 году
Александра Кадынцева
Если компания выплачивает дивиденды и зарплату
В этом случае в отчете 6‑НДФЛ заполняется столько блоков (листов Раздела 2), сколько разных КБК и ставок вы применили в квартале. Нельзя смешивать дивиденды и заработную плату в одном блоке, даже если у них совпадает ставка 13%. Для зарплаты используются другие КБК (основные — 18210102010011000110 и 18210102020011000110 для повышенной ставки). Контрольные соотношения ФНС строго проверяют соответствие КБК и кода дохода в справках.
Выводы и рекомендации
В 2026 году дивиденды требуют повышенного внимания из‑за разделения КБК для резидентов в зависимости от суммы налогооблагаемой базы по дивидендам, а также возможности зачета налога на прибыль (строка 155 в Разделе 1) и обособленного учета дивидендных выплат от зарплаты.
Чтобы избежать ошибок, проверяйте дивидендный доход каждого учредителя‑резидента нарастающим итогом с начала года. Как только сумма дивидендов превысила 2,4 млн руб., со следующей выплаты меняйте КБК в уведомлении и отчетности.
Часто задаваемые вопросы по 6-НДФЛ и дивидендам
В каком месяце отражать дивиденды в 6-НДФЛ?
Дивиденды отражаются в том месяце, когда они фактически выплачены (день перечисления денег со счета или выдачи из кассы). Дата начисления дивидендов (решение собрания) для заполнения 6-НДФЛ значения не имеет.
Можно ли уменьшить дивиденды на стандартные и имущественные вычеты?
Дивиденды не уменьшаются на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. НДФЛ с дивидендов рассчитывается со всей суммы выплаты без применения каких-либо вычетов.
В какой срок нужно перечислить НДФЛ с дивидендов?
Срок уплаты НДФЛ зависит от даты выплаты дивидендов. Если она приходится на период с 1 по 22 января, то срок уплаты 28 января. Если выплата дивидендов с 23 января по 22 декабря, то НДФЛ уплачивается 5-го число следующего месяца. Когда выплата дивидендов с 23 по 31 декабря, налог на доходы физических лиц уплачивается в последний рабочий день текущего года.
Что будет, если перепутать КБК (указать дивиденды по КБК для зарплаты)?
Это приведет к расхождению данных в 6-НДФЛ и уведомлениях об исчисленных суммах. Поскольку налог с зарплаты и с дивидендов учитывается по разным КБК, возникнет ситуация, когда НДФЛ по КБК для дивидендов занижен либо завышен НДФЛ по КБК для зарплаты.
Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов?
Нет, дивиденды не облагаются страховыми взносами. Они не являются выплатой в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров о выполнении работ/оказании услуг.