Мария импортировала партию косметики из Кореи на 5.8 миллионов рублей. На таможне инспектор начислил 22% НДС от таможенной стоимости плюс пошлину. К оплате 1 470 000 рублей. У Марии счёт оказался на 980 000. Груз ушёл на СВХ, потери на простое 38 000 рублей в день. Главная ошибка — Мария считала НДС от инвойсной стоимости, а не от таможенной (где плюс транспорт, страховка, пошлина). Эта статья — про то, как правильно рассчитать НДС до подписания контракта и не оказаться в кассовом разрыве на таможне.
НДС при импорте — самая большая статья расходов после стоимости самого товара. По данным ФТС России 2024 года, импортный НДС составил 4.8 триллиона рублей, что в 2.3 раза больше всех ввозных пошлин вместе взятых. Правильный расчёт НДС критичен для финансового планирования любой ВЭД-сделки.
Как считается НДС при импорте
Формула: НДС = (Таможенная стоимость + Ввозная пошлина) × ставка НДС. Где таможенная стоимость — это инвойсная стоимость плюс расходы на доставку до границы РФ (или ЕАЭС), плюс страхование груза в пути. Ставки НДС в 2025 году: 22% (стандарт), 10% (ряд продовольственных товаров и детских товаров), 0% (некоторые медицинские, образовательные товары).
Пример: товар на 1 000 000 ₽ инвойс, доставка до границы 80 000 ₽, страховка 3 000 ₽. Таможенная стоимость = 1 083 000 ₽. Пошлина 10% = 108 300 ₽. НДС = (1 083 000 + 108 300) × 22% = 262 086 ₽. Итого таможенные платежи: 370 386 ₽ (37% от инвойса).
Ошибка большинства начинающих импортёров — считать НДС только от инвойсной цены, не учитывая транспорт и пошлину. Это занижение базы на 15-25% и реальный НДС оказывается выше ожидаемого.
Когда НДС нужно платить
В момент выпуска груза в свободное обращение на таможне. То есть деньги должны быть на счёте импортёра до приезда контейнера в Россию. Если денег нет — груз идёт на СВХ (склад временного хранения), где платится за каждый день простоя (600-2500 ₽ в сутки за контейнер).
На большие суммы возможна отсрочка через банковскую гарантию: банк гарантирует таможне оплату НДС, импортёр получает груз сразу, расплачивается с банком в течение 30-60 дней. Стоимость гарантии 1-3% от суммы НДС. Удобно для крупных импортёров с регулярными поставками.
Возврат НДС для плательщиков НДС
Если ваша компания на ОСН (общая система налогообложения) и платит НДС — импортный НДС можно вернуть в виде налогового вычета. Это значит, что 22% оплаченных на таможне зачтётся в счёт исходящего НДС от ваших продаж.
Условия для вычета: товар принят к учёту, есть документы (декларация, инвойс, платёжка по НДС), товар используется в деятельности, облагаемой НДС. Возврат происходит автоматически в декларации по НДС за следующий квартал.
Для ИП на УСН или самозанятых импортный НДС не возвращается — он остаётся издержкой. Это важный фактор при выборе системы налогообложения для импортного бизнеса. Проконсультироваться по системе налогообложения для импорта стоит до начала ВЭД.
Что не облагается НДС
Ряд категорий товаров освобождены от НДС полностью или облагаются по ставке 0%. Медицинская техника по перечню (КТРУ), некоторые лекарственные препараты, культурные ценности для государственных музеев, гуманитарная помощь, оборудование с инвестиционными льготами по программам ОЭЗ.
Также по ставке 10% облагаются: продовольственные товары (хлеб, молоко, мясо, рыба), детские товары (детское питание, игрушки, школьные принадлежности), периодические издания, медицинские товары не из списка 0%. Полный перечень в постановлении Правительства №908.
НДС при работе с маркетплейсами
Особый случай — импорт товаров для последующей продажи через маркетплейсы (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет). С 2024 года введены особые правила: маркетплейс обязан удерживать НДС с физических продаж и перечислять в бюджет. Импортёр-юрлицо платит свой НДС на таможне, а маркетплейс отчисляет от продаж потребителям.
Это создаёт сложную налоговую конструкцию, где правильное оформление каждой партии критично. Ошибки могут привести к двойной уплате НДС или штрафам. Без грамотного бухгалтера или налогового консультанта здесь не обойтись.
Возврат НДС при экспорте
Если вы импортируете товар, а потом экспортируете его (например, перепродаёте в Казахстан или Беларусь), импортный НДС можно вернуть полностью. Процесс называется «возврат НДС при экспорте» и занимает 3-6 месяцев. Получить консультацию по возврату НДС при реэкспорте стоит у профильного специалиста.
Условия для возврата: фактический вывоз товара за границу ЕАЭС с документальным подтверждением (CMR, ГТД, банковская выписка о получении валюты). Возврат осуществляется налоговой через камеральную проверку. Это сложная процедура, но при больших объёмах окупается.
Главные ошибки в расчёте НДС
Считают от инвойса, забывают про транспорт и страховку. Это самая частая ошибка. Реальный НДС на 5-10% выше посчитанного по инвойсу. На крупных поставках это сотни тысяч рублей сюрприза.
Подбирают неправильный код ТН ВЭД и ставку. На один товар может быть две ставки в зависимости от назначения. Например, замороженные ягоды — 22% если для общественного питания, 10% если как продовольственный товар. Ошибка приводит к доначислениям и штрафам.
Не учитывают валютную переоценку. НДС считается в рублях по курсу ЦБ на дату декларации. Если контракт в USD, а курс прыгнул — финальная сумма НДС может отличаться от запланированной на 5-15%.
Забывают про дополнительные таможенные сборы. Сбор за таможенные операции (375-30 000 ₽ за партию), сбор за хранение на СВХ если был простой, сбор за услуги брокера. Эти суммы тоже идут в плюс к НДС.
НДС при импорте из ЕАЭС
Импорт из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) имеет особую процедуру. НДС платится не на таможне, а в свою налоговую через декларацию ввоза товаров. Срок уплаты до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза.
База расчёта — стоимость товара по контракту плюс акциз (если применим). Таможенная стоимость и пошлины не применяются — это единое таможенное пространство. Ставка та же что и для импорта из других стран: 22%, 10% или 0% в зависимости от категории товара.
Главная особенность: компания на УСН тоже платит НДС при импорте из ЕАЭС. Это исключение из общего правила, и часто застаёт начинающих импортёров врасплох. Освобождение по статье 145 НК РФ не действует на импортный НДС внутри ЕАЭС.
Резервный план: даже опытный импортёр иногда сталкивается с непредвиденными НДС-сюрпризами. Курс валюты прыгнул, инспектор переквалифицировал товар на другой код ТН ВЭД с большей ставкой, добавились дополнительные сборы. На такие случаи имеет смысл держать на счёте резерв 10-15% сверх расчётной суммы НДС. Это страхует от ситуации когда груз пришёл, а денег не хватает. Стоимость простоя на СВХ обычно в 2-3 раза превышает резерв за неделю.
Главное
НДС при импорте — это 22% (или 10% для некоторых категорий) от таможенной стоимости плюс пошлины. Считается в момент выпуска груза, должен быть оплачен до прихода контейнера. Плательщики НДС на ОСН могут вернуть импортный НДС в следующей декларации. ИП на УСН и самозанятые — нет. Главная ошибка начинающих — считать НДС от инвойса, забывая про транспорт, страховку и пошлину. Реальный НДС на 5-10% выше посчитанного.
Запросите расчёт точной суммы НДС по вашему конкретному грузу. CHEAPBOX как официальный таможенный представитель (свидетельство ФТС № 1874) рассчитает все таможенные платежи за 2-3 часа без обязательств.
Нужен точный расчёт НДС?
CHEAPBOX — официальный таможенный представитель (свидетельство ФТС № 1874). Точный расчёт НДС, пошлины и сборов за 2-3 часа. Бесплатная консультация по конкретному грузу.
Частые вопросы
Сколько НДС платится при импорте товаров?
Стандартная ставка 22% от таможенной стоимости плюс пошлины. Льготная 10% для ряда продовольственных и детских товаров. Нулевая 0% для медицинских изделий из списка и некоторых других категорий. Точная ставка зависит от кода ТН ВЭД товара. На каждую позицию в инвойсе ставка определяется отдельно.
Можно ли вернуть НДС после импорта?
Можно, если ваша компания плательщик НДС (ОСН). Импортный НДС зачитывается в виде вычета в декларации за квартал, когда товар принят к учёту. Для ИП на УСН и самозанятых возврат не предусмотрен — НДС остаётся издержкой. Это важно учитывать при выборе системы налогообложения для импортного бизнеса.
Когда нужно оплатить НДС?
В момент выпуска груза в свободное обращение на таможне — то есть до того как контейнер физически приедет на ваш склад. Деньги должны быть на счёте импортёра заранее. Альтернатива — банковская гарантия с отсрочкой на 30-60 дней, стоимость гарантии 1-3% от суммы НДС.
Как считается НДС при импорте по примеру?
Товар на 1 000 000 ₽ инвойс, доставка 80 000 ₽, страховка 3 000 ₽. Таможенная стоимость = 1 083 000 ₽. Пошлина 10% = 108 300 ₽. НДС = (1 083 000 + 108 300) × 22% = 262 086 ₽. Итого таможенные платежи 370 386 ₽ (37% от инвойсной цены). Главное — считать от таможенной стоимости плюс пошлины, не от инвойса.
Что облагается НДС по ставке 10%?
Продовольственные товары (хлеб, молоко, мясо, рыба, овощи, фрукты), детские товары (питание, игрушки, школьные принадлежности, одежда для детей), периодические печатные издания (кроме рекламы), некоторые медицинские товары не из списка 0%. Полный перечень в постановлении Правительства №908. На остальные товары применяется стандартная ставка 22%.