Материал носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к специалисту.
«Налоги считает банк. Бухгалтер не нужен. Ставка 8% и забыл». Знакомо? Именно так звучит АУСН в рекламе банков и на сайте ФНС. И именно поэтому туда сейчас бегут.
Недавно ко мне обратился знакомый предприниматель - ИП, интернет-магазин, работает один, без сотрудников. Годовой доход - 5 миллионов. Сидит на УСН 6%, исправно платит фиксированные взносы. Увидел рекламу АУСН и загорелся: «Наконец-то не надо думать про налоги».
Я попросила его не торопиться. И мы сели считать.
Арифметика, которую не показывают в рекламе
УСН 6%, объект «доходы».
Налог: 5 000 000 × 6% = 300 000 руб. ИП без сотрудников уменьшает налог на всю сумму страховых взносов.
В 2026 году фиксированные взносы - 57 390 руб. (ст. 430 НК РФ). Плюс 1% с дохода свыше 300 тысяч - ещё 47 000 руб.
Итого взносов: 104 390 руб. Налог к уплате: 300 000 − 104 390 = 195 610 руб. Общая нагрузка: 300 000 руб. потому что взносы не добавляются сверху, а вычитаются из налога.
Теперь АУСН 8%, объект «доходы».
Налог: 5 000 000 × 8% = 400 000 руб.
Фиксированных взносов ИП на АУСН не платит - это плюс. Но уменьшить налог не на что. Общая нагрузка: 400 000 руб.
Разница: 100 000 рублей в год. Не в пользу АУСН.
При доходе 3 миллиона: УСН - 180 000, АУСН - 240 000. Переплата - 60 000.
При доходе 10 миллионов: УСН - 600 000, АУСН - 800 000. Переплата 200 000.
Закономерность простая: для ИП без сотрудников с доходом выше миллиона АУСН всегда дороже обычной упрощёнки. Всегда. При любом доходе.
Кому тогда выгодна АУСН
Выгода появляется там, где есть сотрудники. Но здесь нужно быть аккуратной с цифрами, в 2026 году правила изменились.
На обычной УСН работодатель платит страховые взносы за сотрудников по единому тарифу:
30% с выплат в пределах предельной базы (в 2026 году - 2 979 000 руб. в год на сотрудника) и 15,1% сверх неё.
До 2026 года все МСП из реестра автоматически применяли пониженный тариф 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ. С 1 января 2026 года эта льгота сохранилась только для МСП из приоритетных отраслей - список утверждён распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р (96 видов деятельности). Для остальных малых компаний - общий тариф.
На АУСН вместо страховых взносов за сотрудников - фиксированный взнос на травматизм: 2 959 рублей в год (Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729). За всю компанию. Не на человека - за всех сотрудников, сколько бы их ни было.
Считаем на примере. Пять сотрудников, зарплата по 80 000 рублей. Годовой ФОТ - 4,8 миллиона.
На обычной УСН - два сценария. Если бизнес попадает в перечень приоритетных отраслей МСП - общий тариф 30% применяется только к части зарплаты в пределах 1,5 МРОТ, а на сумму свыше - пониженный 15%. Страховые взносы за год составят около 1,09 миллиона рублей. Если льгота не положена (а с 2026 года это касается большинства малого бизнеса вне приоритетного перечня) около 1,44 миллиона рублей.
На АУСН - 2 959 рублей. За весь штат. За год.
Экономия от 1,09 до 1,44 миллиона рублей в год. Это перекрывает разницу в ставке между 6% и 8% с большим запасом.
Три ловушки, о которых не пишут в буклетах
Первая. Минимальный налог - 3%, а не 1%. На обычной УСН «доходы минус расходы», если расходы почти равны доходам, минимальный налог - 1% от дохода. На АУСН - 3%. Втрое больше. Для бизнеса с высокой долей расходов и тонкой маржой это критично.
Вторая. Купили дорогое оборудование и попали. На обычной УСН стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. На АУСН можно списать сразу, целиком, в месяц оплаты. Звучит хорошо? Но если станок стоит 3 миллиона, а месячный доход - 500 тысяч, то расход перекрывает доход на несколько месяцев вперёд. И все эти месяцы вы платите минимальный налог 3% от дохода. Перенести убыток можно, но только до 31 декабря 2027 года, пока действует эксперимент. Что будет после - неизвестно.
Третья. Выйти нельзя 12 месяцев. Перешли на АУСН с 1 января - обратно на УСН или другой режим можно только со следующего года. Даже если через месяц поняли, что невыгодно. Даже если наняли шестого сотрудника и слетели с режима принудительно - обратно на АУСН в том же году уже не вернётесь.
Формула на каждый день
Прежде чем подавать уведомление - откройте калькулятор.
Для ИП без сотрудников: если доход выше миллиона - АУСН дороже. Не ходите туда за «удобством», не посчитав.
Для ИП и ООО с сотрудниками: посчитайте свою фактическую нагрузку по страховым взносам за год. Если ваш ОКВЭД в перечне приоритетных отраслей МСП (распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р) - взносы примерно 15% от ФОТ. Если льгота не положена - около 22–25% от ФОТ в среднем по году. Сравните это число с переплатой по ставке: (8% − 6%) × годовой доход. Если экономия на взносах больше переплаты - АУСН выгодна. Если нет - вы платите за удобство живыми деньгами.
АУСН - хороший режим. Для тех, кто посчитал.
Когда калькулятора недостаточно
Случай, который я разобрала выше, простой. Один ИП, один режим, открытый калькулятор и понятный ответ.
Но если у вас уже не один ИП, а группа компаний. Если есть сотрудники, которые работают и на ваш ООО, и на ИП мужа. Если основные средства куплены на одно юрлицо, а используются другим. Если в учредителях - родственники, а в договорах между юрлицами цифры «удобные» - это уже не вопрос калькулятора.
Это вопрос налогового аудита. Здесь ФНС считает не ставку, а суть. И смотрит не один режим, а всю вашу структуру целиком, особенно в свете реформы 2026.
Я провожу аудит налоговой безопасности для собственников малого и среднего бизнеса. Смотрю на ваш бизнес со стороны и нахожу налоговые риски, пока их не нашла ФНС. По итогам аудита вы получаете письменный отчёт со ссылками на нормативные акты, карту рисков по светофору, оценку возможных доначислений и пошаговый план действий на ближайшие 6 месяцев.
Наталья Фатеева - аттестованный профессиональный бухгалтер, аттестованный налоговый консультант, DBA. 30 лет работаю с владельцами МСБ - о решениях с налоговым хвостом, который не видно в момент принятия.