Добрый день. ООО на УСН «Доходы минус расходы» планирует в 2026 году продать основное средство, приобретенное в период применения УСН в 2024 году, то есть до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение. Подскажите, пжл, можно ли учесть на УСН остаточную стоимость основного средства. Спасибо.
Ответ: Добрый день, Виталий.
До 01.01.2026 года остаточную стоимость основного средства, которую не списали в расходы на УСН до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения десяти лет) по мнению Минфина России нельзя было учитывать в расходах при их продаже. Такая возможность не предусмотрена статьей 346.16 НК РФ (Письмо от 02.06.2021г. № 03-11-06/2/43690).
Однако с 01.01.2026 года, учитывая нормы пп. 45 п. 1 статьи 346.16 НК РФ, предусматривающего открытый перечень расходов на УСН, полагаю возможным включение остаточной стоимости ОС в состав расходов для целей УСН в момент реализации как иной обоснованный расход, учитываемый по правилам главы 25 НК РФ.
Дополнительно следует учитывать, что если налогоплательщик реализовал основные средства до истечения вышеуказанных сроков, то в этих случаях осуществляется перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за все отчетные (налоговые) периоды ее применения, в которых были учтены расходы на приобретение основных средств по правилам главы 26.2 НК РФ, для чего из состава расходов исключаются расходы на приобретение основных средств.
При этом в расходах учитывается сумма амортизации, начисленная в отношении данных основных средств в соответствии с положениями главы 25 НК РФ за период с момента их учета в составе расходов при УСН до даты их реализации (передачи) (Письмо от 02.06.2021г. № 03-11-06/2/43690).
Таким образом, при продаже основного средства до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, ООО нужно пересчитать налоговую базу за весь период использования ОС с момента учета расходов на приобретение до даты реализации и доплатить налог УСН и пени. Остаточную стоимость проданного основного средства можно учесть при расчете налога УСН.