Данный материал представляет собой отчет по преддипломной практике (пример), разработанный для студентов экономических специальностей. В работе детально проанализирована деятельность крупнейшего дистрибьютора ООО «Торговая Компания «АЛИДИ». В рамках раздела «Выполненная практическая работа» представлены развернутые алгоритмы расчетов с бюджетом по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам с учетом актуальных изменений законодательства 2024-2025 гг. (система ЕНС и ЕНП). В комплект входят заполненный дневник практики и характеристика на студента. Этот отчет по преддипломной практике является готовым шаблоном для подготовки к защите ВКР.
СОДЕРЖАНИЕ:
ВВЕДЕНИЕ
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ
1.1 Правовой статус и основные направления деятельности организации
1.2 Организационная структура управления
1.3 Технико-экономические показатели и система налогообложения
2 ВЫПОЛНЕННАЯ ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА
2.1 Организация учетного процесса и налоговая политика ООО «ТК «АЛИДИ»
2.2 Практические аспекты исчисления и учета налога на добавленную стоимость (НДС)
2.3 Порядок исчисления и учета налога на прибыль организаций
2.4 Практика выполнения функций налогового агента по НДФЛ
2.5 Порядок исчисления и учета страховых взносов во внебюджетные фонды
2.6 Оформление платежных документов и процедуры внутреннего контроля в условиях ЕНС
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ДНЕВНИК ПРАКТИКИ
ХАРАКТЕРИСТИКА
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
Современная экономическая система Российской Федерации предъявляет высокие требования к качеству ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях. В условиях постоянного реформирования налогового законодательства, внедрения цифровых технологий контроля и перехода на систему Единого налогового счета (ЕНС), процесс взаимодействия хозяйствующих субъектов с государственным бюджетом становится одной из самых ответственных и трудоемких областей профессиональной деятельности бухгалтера. Ошибки в расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами влекут за собой не только финансовые потери в виде пеней и штрафов, но и серьезные репутационные риски для бизнеса.
Преддипломная практика является финальным и наиболее ответственным этапом практической подготовки будущего специалиста среднего звена по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)». В отличие от предыдущих этапов обучения, преддипломная практика ориентирована не только на закрепление прикладных навыков, но и на проведение глубокого аналитического исследования, результаты которого лягут в основу выпускной квалификационной работы (дипломной работы).
Актуальность темы данного отчета обусловлена тем, что корректное исчисление и своевременное перечисление налогов и страховых взносов напрямую влияют на финансовую устойчивость предприятия. Для такой крупной организации, как ООО «Торговая Компания «АЛИДИ», являющейся значимым налогоплательщиком и работодателем, вопросы налогового планирования и строгого соблюдения учетной дисциплины имеют первостепенное значение.
Объектом исследования в рамках преддипломной практики выступает Общество с ограниченной ответственностью «Торговая Компания «АЛИДИ» — ведущий российский оператор в области логистики и дистрибьюции товаров повседневного спроса.
Предметом исследования является совокупность учетных и аналитических процедур, связанных с проведением расчетов предприятия с бюджетной системой РФ по налогам и сборам, а также с государственными внебюджетными фондами по страховым взносам.
Целью прохождения практики является систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний, а также сбор, обработка и анализ фактического материала, необходимого для написания выпускной квалификационной работы на тему «Учет и анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ООО «ТК «АЛИДИ».
Для достижения поставленной цели в ходе практики решались следующие задачи:
- Изучить организационно-правовую форму, структуру управления и основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ТК «АЛИДИ» за последние три года.
- Ознакомиться с организацией бухгалтерской службы на предприятии и программным обеспечением (1С:Предприятие 8.3), используемым для автоматизации учета.
- Проанализировать учетную политику организации для целей бухгалтерского и налогового учета, выделив методы, применяемые при исчислении налоговых обязательств.
- Изучить практический алгоритм определения налоговой базы, исчисления и отражения в бухгалтерском учете ключевых налогов (налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость).
- Освоить методику выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и плательщика страховых взносов в Социальный фонд России.
- Исследовать современный порядок документооборота и расчетов через систему Единого налогового платежа (ЕНП), включая процедуру подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов.
- Оценить эффективность системы внутреннего контроля на предприятии в части соблюдения налогового законодательства и своевременности исполнения обязательств.
Информационной базой для написания отчета послужили законодательные и нормативно-правовые акты РФ (Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ и ФСБУ), локальные нормативные акты ООО «ТК «АЛИДИ» (Устав, приказы об учетной политике, должностные инструкции), а также регистры бухгалтерского учета (карточки счетов 68, 69) и формы налоговой отчетности.
Методологической основой исследования послужили общенаучные методы: наблюдение, сравнение, анализ и синтез данных, а также метод группировки и детализации показателей финансовой отчетности. Сбор данных проводился в условиях реальной деятельности бухгалтерии предприятия, что позволило объективно оценить специфику учета в сфере оптовой торговли и дистрибьюции.
Нужна помощь с подготовкой отчета по практике, научной статьи или магистерской диссертации? Профессиональные консультации по оформлению и подготовке выпускных работ, отчетов по практике:
🌍 Наш сайт: magistr34.ru
🚀 Telegram: Написать нам
💬 ВКонтакте: Связаться в ЛС
👨💻 Ваш консультант: Max
1. Общая характеристика объекта преддипломной практики
1.1 Правовой статус и основные направления деятельности организации
Объектом исследования в рамках преддипломной практики является Общество с ограниченной ответственностью «Торговая Компания «АЛИДИ» (ООО «ТК «АЛИДИ»). Организация зарегистрирована 25 мая 1992 года (ОГРН 1025203020818, ИНН 5260112102) и на сегодняшний день является одним из крупнейших в России операторов в области дистрибуции и логистики потребительских товаров (FMCG).
Юридический адрес организации: 603009, Нижегородская обл., г. Нижний Новгород, пр-кт Гагарина, д. 37. Компания имеет широкую филиальную сеть, охватывающую десятки регионов Российской Федерации, а также ведет международную деятельность в Республике Беларусь и Казахстане.
Основным видом экономической деятельности ООО «ТК «АЛИДИ», согласно классификатору ОКВЭД, является 46.90 «Торговля оптовая неспециализированная». Дополнительные виды деятельности включают складскую логистику, транспортные услуги и рекламную деятельность.
Компания выступает стратегическим партнером крупнейших мировых производителей, таких как Procter & Gamble, Nestle, Mars, Mondelēz International и др. Масштаб деятельности организации характеризуется многомиллиардными оборотами, что предопределяет сложность бухгалтерского учета и высокую ответственность в вопросах соблюдения налогового законодательства.
1.2 Организационная структура управления
В ООО «ТК «АЛИДИ» реализована линейно-функциональная структура управления, которая является оптимальной для крупных распределительных центров. Высшее руководство осуществляет Генеральный директор, в подчинении которого находятся профильные директора по направлениям (логистика, продажи, персонал, финансы).
Финансовая служба компании во главе с Финансовым директором включает в себя следующие подразделения:
- Бухгалтерия: отвечает за ведение непрерывного учета хозяйственных операций, формирование отчетности и расчеты с бюджетом.
- Отдел казначейства: осуществляет управление денежными потоками и проведение платежей через систему ЕНП.
- Отдел финансового контроля и аудита: проводит проверку корректности учета и анализ налоговых рисков.
Бухгалтерия организации является централизованной и разделена на участки (учет ТМЦ, расчеты с персоналом, налоговый отдел). Такое распределение обязанностей обеспечивает высокую точность обработки первичной документации, объем которой в связи с дистрибьюторской деятельностью (ежедневные отгрузки тысяч наименований товаров) крайне велик.
1.3 Технико-экономические показатели и система налогообложения
ООО «ТК «АЛИДИ» относится к категории крупнейших налогоплательщиков. В своей деятельности организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО), что делает её полноценным участником цепочки плательщиков НДС.
Основными налогами, формирующими обязательства организации перед бюджетом, являются:
- Налог на добавленную стоимость (НДС): ставка 20% (основная) и 10% (по отдельным группам продовольственных товаров).
- Налог на прибыль организаций: ставка 20%.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): компания выступает налоговым агентом для многотысячного коллектива сотрудников.
- Страховые взносы: исчисляются по единому тарифу (30% и 15,1% при превышении лимита) в Социальный фонд России.
Бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется в автоматизированном режиме с использованием программного комплекса «1С:Предприятие 8.3 (ERP Управление предприятием)». Данная система позволяет интегрировать данные складского учета с бухгалтерскими регистрами, что критически важно для автоматического формирования Книг покупок и продаж, а также для корректного расчета себестоимости реализованной продукции.
Взаимодействие с налоговыми органами осуществляется исключительно по каналам электронной связи через систему электронного документооборота (ЭДО). С 2023 года компания перешла на работу через Единый налоговый счет (ЕНС), что потребовало перенастройки внутренних процессов мониторинга задолженности и формирования налоговых уведомлений.
Таким образом, ООО «ТК «АЛИДИ» представляет собой финансово устойчивое, высокотехнологичное предприятие с прозрачной системой учета, что делает его репрезентативным объектом для изучения практики расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
2. Выполненная практическая работа
2.1 Организация учетного процесса и налогового планирования в ООО «ТК «АЛИДИ»
Практическая работа в бухгалтерии ООО «ТК «АЛИДИ» началась с изучения системы документооборота и распределения обязанностей между сотрудниками финансового департамента. Учет в компании полностью автоматизирован и осуществляется на базе программного продукта «1С:Предприятие 8.3 (ERP Управление предприятием)», что обусловлено масштабами деятельности и необходимостью интеграции логистических процессов с бухгалтерским учетом.
В ходе практики было установлено, что за расчеты с бюджетом в организации отвечает профильный отдел, который контролирует правильность формирования налоговой базы и своевременность подачи отчетности. Взаимодействие с налоговыми органами осуществляется в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО), что позволяет оперативно проводить сверки с бюджетом.
Основными регистрами, использованными в ходе практической работы для контроля расчетов, послужили оборотно-сальдовые ведомости по счетам:
- 68 «Расчеты по налогам и сборам» (с детализацией по субсчетам 68.01 — НДФЛ, 68.02 — НДС, 68.04 — Налог на прибыль, 68.90 — Единый налоговый счет);
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69.09 — Единый тариф страховых взносов).
2.2 Практические аспекты исчисления и учета Налога на добавленную стоимость (НДС)
Учитывая, что ООО «ТК «АЛИДИ» занимается оптовой торговлей, НДС является одним из наиболее значимых налогов по объему документооборота. В процессе работы были изучены операции по начислению налога с реализации товаров и порядок формирования налоговых вычетов.
- Начисление НДС: В соответствии со ст. 146 НК РФ, при каждой отгрузке товара покупателю (розничным сетям, магазинам) бухгалтерская программа автоматически формирует запись по кредиту счета 68.02 в корреспонденции с дебетом счета 90.03. Мною были проверены первичные документы (Универсальные передаточные документы — УПД) на предмет корректности применения ставок налога (10% на отдельные группы социально значимых товаров и 20% на основной ассортимент).
- Формирование налоговых вычетов: Особое внимание было уделено проверке счетов-фактур, полученных от поставщиков продукции (крупных производителей) и транспортных компаний. Для принятия НДС к вычету (Дт 68.02 Кт 19) проверялось наличие оригинала или электронного экземпляра счета-фактуры, факт оприходования товара на склад и корректность заполнения реквизитов сторон.
- Регистры учета НДС: В ходе практики принималось участие в формировании Книги продаж и Книги покупок. Было проанализировано соотношение сумм начисленного налога и вычетов. Например, за отчетный квартал сумма НДС с реализации составила 185 450 700 руб., а сумма принятых вычетов — 162 210 300 руб. Итоговая сумма к уплате в бюджет (разница между Кт и Дт счета 68.02) составила 23 240 400 руб.
В бухгалтерском учете данные операции отражались следующими записями:
- Дебет 90.03 Кредит 68.02 — начислен НДС с выручки от продажи товаров;
- Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС, предъявленный поставщиком логистических услуг;
- Дебет 68.02 Кредит 19 — сумма НДС принята к вычету на основании корректно оформленного счета-фактуры.
2.3 Порядок исчисления и учета Налога на прибыль организаций
В процессе прохождения практики в ООО «ТК «АЛИДИ» был детально изучен механизм формирования налоговой базы по налогу на прибыль, который регламентируется Главой 25 НК РФ. Поскольку организация использует метод начисления, доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли, независимо от фактического движения денежных средств.
Особое внимание в ходе практической работы было уделено проверке классификации расходов, что является критически важным для торговой компании с большими оборотами. В соответствии со ст. 320 НК РФ и учетной политикой организации, мною был проанализирован процесс разделения издержек на прямые и косвенные:
- К прямым расходам в ООО «ТК «АЛИДИ» отнесена стоимость приобретения товаров, реализованных в отчетном периоде, и транспортные расходы на доставку товаров до склада компании (если они не включены в цену приобретения).
- К косвенным расходам отнесены все остальные операционные затраты: расходы на аренду складов, оплату труда административного персонала, амортизацию оборудования, коммунальные платежи и затраты на маркетинг.
Мною проводилась сверка данных регистров бухгалтерского учета (счета 90 «Продажи» и 44 «Расходы на продажу») с показателями Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль.
Например, при анализе данных за отчетный период было проверено формирование налоговой базы:
- Доходы от реализации (стр. 010) за вычетом НДС.
- Сумма произведенных расходов (стр. 030), уменьшающих сумму доходов.
- Внереализационные доходы и расходы (курсовые разницы, проценты по займам).
Итоговая ставка налога составила 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта РФ). В бухгалтерском учете начисление авансовых платежей проверялось по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68.04.1.
2.4 Практика выполнения функций налогового агента по НДФЛ
ООО «ТК «АЛИДИ» является крупным работодателем с разветвленной штатной структурой, что обуславливает значительный объем работы бухгалтерии по расчету Налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В ходе практики я ознакомился(ась) с порядком исчисления налога в соответствии с Главой 23 НК РФ.
Практическая работа включала следующие этапы:
- Проверка налоговых регистров: По каждому сотруднику в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ведутся регистры налогового учета, где фиксируются все виды выплат (оклад, премии, районные коэффициенты, отпускные) и суммы удержанного налога.
- Применение налоговых вычетов: Мною проверялись основания для предоставления стандартных налоговых вычетов на детей (1400 руб., 3000 руб. и т.д.). Контролировался порог дохода в 350 000 руб., после которого вычет перестает предоставляться.
- Исчисление налога: Была проверена корректность применения ставок. Для большинства сотрудников это 13%, однако для высокооплачиваемых специалистов, чей доход с начала года превысил 5 млн руб., контролировалось применение ставки 15% с суммы превышения.
- Соблюдение сроков удержания: В связи с внедрением системы ЕНС, учет НДФЛ в ООО «ТК «АЛИДИ» ведется с учетом новых периодов (налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число месяца).
Типовые бухгалтерские проводки по данному участку, правильность которых была проверена в ходе практики:
- Дебет 70 Кредит 68.01 — удержан НДФЛ из начисленной заработной платы сотрудников при ее фактической выплате;
- Дебет 68.01 Кредит 68.90 — отражено перенесение задолженности по НДФЛ на Единый налоговый счет на основании поданного уведомления.
2.5 Порядок исчисления и учета страховых взносов во внебюджетные фонды
Обеспечение социальных гарантий работников ООО «ТК «АЛИДИ» является приоритетным направлением финансовой политики компании. В ходе практики мною был изучен порядок исчисления страховых взносов, регулируемый Главой 34 НК РФ. С 2023 года компания применяет систему единого тарифа страховых взносов, что существенно упростило алгоритм расчетов.
В процессе практической работы выполнялись следующие действия:
- Определение налоговой базы: База для начисления взносов определялась ежемесячно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В базу включались все выплаты в рамках трудовых отношений: оклады, премии за выполнение плановых показателей дистрибьюции, доплаты за работу в ночные смены на складах.
- Применение единого тарифа: Мною контролировалось применение основной ставки 30% в пределах установленной единой предельной величины базы. При превышении предельной величины (что актуально для руководящего состава компании) применялась пониженная ставка 15,1%.
- Взносы «на травматизм»: Отдельно от единого тарифа рассчитывались взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для ООО «ТК «АЛИДИ», учитывая специфику складской и транспортной логистики, установлен соответствующий класс профессионального риска. Эти взносы перечислялись в Социальный фонд России (СФР) отдельным платежным поручением.
- Отражение в учете: Начисление взносов проверялось по кредиту счета 69.09 «Расчеты по единому тарифу страховых взносов» в корреспонденции с дебетом счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».
2.6 Оформление платежных документов и процедуры внутреннего контроля в условиях ЕНС
Завершающим этапом практической работы стало освоение механизма расчетов с бюджетом через систему Единого налогового счета (ЕНС), который стал обязательным для всех организаций.
В рамках данного участка работы мною были выполнены следующие задачи:
- Подготовка Уведомлений об исчисленных суммах налогов: Поскольку большинство налогов (НДФЛ, страховые взносы) уплачиваются до подачи итоговой декларации, я принимал(а) участие в формировании электронных уведомлений по форме КНД 1110355. Контролировалась правильность указания КБК конкретных налогов, отчетного периода и сумм.
- Формирование Единого налогового платежа (ЕНП): Была изучена процедура заполнения платежного поручения на ЕНП. В отличие от прежней системы, в поле 104 указывается универсальный КБК (18201061201010000510), а в качестве получателя — Казначейство России (ФНС России). Мною был подготовлен проект платежного поручения на общую сумму налоговых обязательств текущего месяца.
- Внутренний контроль и сверка с ИФНС: Для минимизации рисков возникновения недоимки в ООО «ТК «АЛИДИ» внедрена процедура еженедельного мониторинга Сальдо ЕНС через «Личный кабинет налогоплательщика». В ходе практики я проводил(а) сверку данных бухгалтерского учета (счет 68.90 «Единый налоговый счет») с данными ФНС. Особое внимание уделялось тому, чтобы перечисленные денежные средства были корректно распределены налоговым органом на основании поданных нами деклараций и уведомлений.
- Проверка КБК: В рамках внутреннего аудита была проведена выборочная проверка КБК, указанных в налоговой отчетности за 2024 год, на соответствие актуальному перечню кодов бюджетной классификации, что позволило подтвердить отсутствие методологических ошибок в учете.
Типовые проводки по работе с ЕНС, изученные на практике:
- Дебет 68.90 Кредит 51 — перечислены денежные средства в качестве Единого налогового платежа;
- Дебет 68.02 Кредит 68.90 — зачтена сумма НДС в счет исполнения обязанности по уплате налога на основании декларации;
- Дебет 69.09 Кредит 68.90 — произведен зачет страховых взносов.
Таким образом, выполненная практическая работа позволила охватить весь цикл налогового учета в ООО «ТК «АЛИДИ»: от первичного документирования операций по реализации и закупке товаров до формирования итоговых платежных обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами.
Заключение
Завершение преддипломной практики в ООО «Торговая Компания «АЛИДИ» стало важным этапом профессиональной подготовки, позволившим синтезировать теоретические знания, полученные в рамках образовательной программы, с реальным практическим опытом работы в финансовом департаменте одной из крупнейших дистрибьюторских компаний России. В ходе практики были полностью реализованы поставленные цели и задачи, что позволило сформировать целостное представление о системе налогового и бухгалтерского учета на предприятии с разветвленной структурой и значительными оборотами.
В результате проведенного исследования и практической работы были сделаны следующие основные выводы:
- Организация учета: В ООО «ТК «АЛИДИ» создана высокоэффективная система бухгалтерского учета, базирующаяся на использовании современного программного обеспечения «1С:Предприятие 8.3 (ERP)». Автоматизация большинства рутинных операций (начисление налогов с реализации, расчет амортизации, формирование книги покупок и продаж) сводит к минимуму риск возникновения технических ошибок и позволяет бухгалтерской службе сосредоточиться на контрольно-аналитических функциях.
- Налоговая политика: Учетная политика организации для целей налогообложения полностью соответствует требованиям Налогового кодекса РФ и специфике оптовой торговли. Применение общей системы налогообложения (ОСНО) накладывает на компанию высокую фискальную нагрузку, однако грамотное распределение расходов на прямые и косвенные, а также строгий контроль за обоснованностью налоговых вычетов по НДС позволяют оптимизировать налоговые платежи в рамках правового поля.
- Расчеты с персоналом и фондами: Являясь крупным работодателем, компания демонстрирует высокую социальную ответственность. В ходе практики было подтверждено, что исчисление НДФЛ и страховых взносов производится в строгом соответствии с актуальными тарифами и предельными величинами базы. Своевременное формирование и подача персонифицированной отчетности в Социальный фонд России и налоговые органы свидетельствуют о высоком уровне профессионализма сотрудников отдела расчетов с персоналом.
- Внедрение ЕНС: Практическая работа подтвердила успешную адаптацию ООО «ТК «АЛИДИ» к новой системе Единого налогового счета. Мною был освоен алгоритм взаимодействия с налоговыми органами через подачу уведомлений об исчисленных суммах налогов и формирование единых платежных поручений. Отработанная на предприятии методика сверки сальдо ЕНС является эффективным инструментом внутреннего контроля, предотвращающим начисление пеней.
- Внутренний контроль: Проведенная в ходе практики выборочная проверка первичных документов и налоговых регистров не выявила существенных нарушений законодательства. Система внутреннего аудита, действующая в ООО «ТК «АЛИДИ», обеспечивает достоверность налоговой отчетности и прозрачность расчетов с бюджетной системой.
В целом, преддипломная практика позволила мне приобрести устойчивые навыки работы с первичной документацией, налоговыми декларациями и специализированным программным обеспечением. Полученный опыт в области исчисления НДС, налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов является фундаментом для моей будущей профессиональной деятельности.
Материалы, собранные в ходе практики — включая формы отчетности, аналитические справки и регистры бухгалтерского учета — являются достаточными и репрезентативными для написания выпускной квалификационной работы на тему «Учет и анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (на примере ООО «ТК «АЛИДИ»)». Предложенные в дипломной работе рекомендации будут базироваться на реальных показателях деятельности данного предприятия и направлены на дальнейшее совершенствование системы налогового учета и минимизацию налоговых рисков.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Нормативно-правовые акты
- Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.08.2024) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.10.2024) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344.
- Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
- Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам».
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (утв. приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н).
2. Учебная и научная литература
8. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет: учебник / В. М. Богаченко. – Изд. 24-е, перераб. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2023. – 538 с.
9. Касьянова, Г. Ю. Налоги и сборы: расчет и уплата / Г. Ю. Касьянова. – Москва: АБАК, 2024. – 864 с.
10. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н. П. Кондраков. – Москва: Инфра-М, 2022. – 584 с.
11. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Л. Н. Лыкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2024. – 357 с.
12. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И. А. Майбурова. – 9-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2023. – 500 с.
3. Локальные нормативные акты и внутренние документы предприятия
13. Устав ООО «Торговая Компания «АЛИДИ».
14. Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «ТК «АЛИДИ» на 2025 год.
15. Учетная политика для целей налогообложения ООО «ТК «АЛИДИ» на 2025 год.
16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ТК «АЛИДИ» за 2023–2024 гг.
4. Электронные ресурсы
17. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru.
18. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
19. Информационный ресурс для бухгалтеров «БСС Система Главбух». – Режим доступа: https://www.1gl.ru.
Дневник прохождения преддипломной практики
Студент: Петров А.С.
Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Место практики: ООО «Торговая Компания «АЛИДИ», отдел бухгалтерии
Первая неделя: Ознакомительно-правовой этап
День 1: Прохождение первичного инструктажа по технике безопасности, охране труда и правилам внутреннего распорядка в офисе ООО «ТК «АЛИДИ». Получение временного пропуска и ознакомление с рабочим местом в отделе бухгалтерии.
День 2: Изучение правовых основ деятельности компании: Устава ООО «ТК «АЛИДИ», свидетельств о регистрации и постановке на налоговый учет. Ознакомление со структурой финансовой службы и распределением обязанностей между бухгалтерами.
День 3: Детальное изучение Приказа об учетной политике предприятия на текущий год. Анализ выбранных методов ведения учета для целей налогообложения (метод начисления, линейный метод амортизации, способ оценки товаров по средней себестоимости).
День 4: Ознакомление с программным интерфейсом «1С:Предприятие 8.3 (ERP)». Изучение рабочего плана счетов, используемого в компании, и порядка формирования проводок по основным хозяйственным операциям.
День 5: Изучение графика документооборота. Ознакомление с порядком хранения первичных документов и организацией электронного архива счетов-фактур и УПД.
Вторая неделя: Учет расчетов по НДС и налогу на прибыль
День 6: Практическая работа с первичной документацией по оптовым продажам. Проверка корректности заполнения Универсальных передаточных документов (УПД) в части отражения ставок НДС (10% и 20%).
День 7: Участие в процессе формирования Книги продаж. Сверка данных Книги продаж с оборотами по кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
День 8: Работа с входящими документами от поставщиков и логистических операторов. Проверка счетов-фактур на соответствие требованиям ст. 169 НК РФ для принятия НДС к вычету. Формирование Книги покупок.
День 9: Проведение анализа внереализационных доходов и расходов компании (курсовые разницы, проценты). Проверка их отражения в налоговых регистрах для целей исчисления налога на прибыль.
День 10: Участие в распределении издержек обращения на прямые и косвенные. Расчет суммы транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на складах ООО «ТК «АЛИДИ».
Третья неделя: Расчеты по НДФЛ и страховым взносам
День 11: Изучение системы оплаты труда на предприятии. Ознакомление с порядком начисления стимулирующих выплат (премий) сотрудникам торгового отдела и отдела логистики.
День 12: Работа с налоговыми регистрами по НДФЛ. Проверка правильности предоставления стандартных налоговых вычетов сотрудникам, имеющим детей. Контроль соблюдения лимита доходов.
День 13: Практический расчет страховых взносов по единому тарифу (30%) на основании данных расчетно-платежных ведомостей. Сверка начисленных сумм с данными счета 69.09.
День 14: Ознакомление с порядком исчисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (травматизм). Подготовка данных для заполнения соответствующих разделов отчетности в Социальный фонд России.
День 15: Контроль сроков удержания НДФЛ при фактической выплате дохода. Проверка отражения удержанного налога по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68.01.
Четвертая неделя: Единый налоговый счет, отчетность и финализация
День 16: Формирование электронного Уведомления об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей за отчетный период. Проверка правильности указания КБК и кодов отчетного периода.
День 17: Подготовка платежного поручения на перечисление Единого налогового платежа (ЕНП). Проверка реквизитов получателя (УФК по Тульской области) и статуса плательщика «01».
День 18: Проведение сверки сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС). Сравнение данных личного кабинета налогоплательщика ФНС с остатками по счету 68.90 в системе 1С.
День 19: Сбор и систематизация аналитических данных по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТК «АЛИДИ» за 2023–2024 гг. для практической главы дипломной работы. Копирование необходимых форм отчетности (с разрешения руководства).
День 20: Оформление отчета по практике. Подготовка приложений. Получение отзыва-характеристики от главного бухгалтера и подписание дневника практики.
Подпись студента: ___________________ / ФИО /
Подпись руководителя практики от предприятия: ___________________ / Главный бухгалтер /
М.П. (Место печати ООО «ТК «АЛИДИ»)
ХАРАКТЕРИСТИКА СТУДЕНТА (ОБРАЗЕЦ ДЛЯ ОТЧЕТА ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ)
на студента Петров А.С., обучающегося(юся) в ЧПОУ «Финансово-экономический колледж» по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».
Место прохождения практики: ООО «Торговая Компания «АЛИДИ»
Срок прохождения практики: с 1.09. 2025 г. по 28.09. 2025 г.
Подразделение: Отдел бухгалтерии
За время прохождения преддипломной практики студент Петров А.С. проявил себя как ответственный, исполнительный и стремящийся к получению новых знаний специалист. Программа практики была выполнена в полном объеме.
В ходе работы в бухгалтерии ООО «ТК «АЛИДИ» студент ознакомился со спецификой учета на крупном дистрибьюторском предприятии и успешно решал поставленные задачи на следующих участках:
- Налоговый учет и НДС: Принимал(а) активное участие в проверке правильности оформления входящих и исходящих счетов-фактур и универсальных передаточных документов (УПД). Продемонстрировал уверенные знания порядка формирования налоговых вычетов и ведения Книг покупок и продаж.
- Расчеты с персоналом: Под контролем наставника осуществлял проверку начисления заработной платы, премий и пособий. Отработал навыки расчета НДФЛ и страховых взносов по единому тарифу, а также ведения налоговых регистров.
- Взаимодействие с бюджетом: Изучил современный механизм Единого налогового счета (ЕНС). Самостоятельно (под контролем руководителя) подготовил проекты Уведомлений об исчисленных суммах налогов и платежных поручений на уплату Единого налогового платежа (ЕНП).
- Автоматизация учета: Проявил(а) высокий уровень владения программой «1С:Предприятие 8.3». Успешно справлялся с формированием оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов (68, 69, 70, 44) и анализом финансовых результатов.
Личные и профессиональные качества:
Студент Петров А.С. отличается пунктуальностью, высокой работоспособностью и умением работать с большими объемами информации. Продемонстрировал аналитический склад ума при разделении издержек обращения на прямые и косвенные. В общении с коллективом вежлив, коммуникабелен, соблюдает правила корпоративной этики и внутреннего трудового распорядка организации.
Заключение:
Программа преддипломной практики выполнена полностью. Считаю, что Петров А.С. обладает необходимым уровнем теоретических знаний и практических навыков для самостоятельной профессиональной деятельности в области бухгалтерского учета.
Материалы, собранные в ходе практики, рекомендуются к использованию в выпускной квалификационной работе.
Рекомендуемая оценка: «Отлично».
Руководитель практики от организации:
Главный бухгалтер ООО «ТК «АЛИДИ» Иванов Г.В.
29.09. 2025 г.
Приложения
Приложение 1. Организационная структура управления ООО «ТК «АЛИДИ»
Приложение 2. Извлечение из Учетной политики ООО «ТК «АЛИДИ» для целей налогообложения на 2025 год
Приложение 3. Бухгалтерский баланс ООО «ТК «АЛИДИ» на 31.12.2024 г.
Приложение 4. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 3 квартал 2024 г. (Титульный лист и Раздел 1)
Приложение 5. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2024 г. (Лист 02)
Приложение 6. Расчет сумм налога на доходы физических лиц (Форма 6-НДФЛ) за 2024 г. (извлечение)
Приложение 7. Расчет по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев 2024 г. (Раздел 1)
Приложение 8. Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам от 25.10.2025 г.
Приложение 9. Образец платежного поручения на перечисление Единого налогового платежа (ЕНП)
Приложение 10. Регистр налогового учета по НДФЛ (карточка сотрудника)