Для ИТ-компаний учет программного обеспечения - это не только бухгалтерская техника, но и вопрос налоговой выгоды. Ошибка в классификации доходов может лишить бизнес пониженной ставки по налогу на прибыль и вызвать вопросы ФНС.
Какие доходы считаются профильными
Главное условие для льготы - государственная аккредитация и доля профильных доходов не менее 70% в общей сумме доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Для аккредитованных ИТ-компаний ставка налога на прибыль в 2025-2030 годах составляет 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный бюджет.
Но цифра 70% выглядит простой только на бумаге. На практике бухгалтеру нужно понять, что именно попадает в ИТ-доходы, а что лучше оставить за скобками. По Письму Минфина России от 24.03.2026 № 03-03-07/23892 в расчет можно включать доходы от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ и базы данных, а также доходы от работ по разработке, адаптации и модификации заказного ПО.
Здесь есть тонкий момент: собственное ПО - это не только программа, созданная с нуля внутри компании. В эту группу могут попасть программы и базы данных, которые организация разработала, адаптировала или модифицировала сама либо через лицо из одной группы. Заказное ПО - это продукт, который компания создает или дорабатывает под клиента.
Как вести учет без лишних рисков
Опасность появляется там, где договоры смешивают все в одну корзину: разработку, консультации, поддержку, продажу оборудования, обучение персонала. Для клиента это удобно. Для налогового учета - нет. Если доход не разделен, ФНС может усомниться, что нужная доля ИТ-деятельности действительно достигла 70%.
Поэтому бизнесу стоит заранее разложить выручку по видам работ. В договорах, актах и учетной политике лучше отдельно показать разработку, модификацию, адаптацию программ, передачу прав и прочие услуги. Такая детализация скучна, зато она работает как броня: при проверке видно, откуда взялась льгота и почему компания имела на нее право.
ВАЖНО: предпринимателям в ИТ не стоит ждать конца года, чтобы считать 70%. Проверяйте долю профильных доходов ежемесячно, разделяйте услуги в договорах и храните подтверждающие документы - налоговая льгота держится не на статусе «мы айтишники», а на точных цифрах и чистой первичке.