Поговорим о законопроекте № 1191451-8, при принятии которого налоговые органы будут получать дополнительные сведения о переводах физических лиц.
Что уже сейчас банки рассказывают о нас налоговым органам?
Банк обязан предоставлять в налоговую определённые сведения о физических лицах согласно перечню, установленному п. 1.1 ст. 86 НК РФ, в том числе:
- об открытии или о закрытии счёта;
- об открытии или о закрытии вклада (депозита);
- об изменении реквизитов счёта, вклада (депозита);
- с 1 сентября 2026 г. о предоставлении лицу национального платежного инструмента - платежной карты.
Дополнительно, в частности, при проведении налоговой проверки, истребования документов в рамках п.1 ст.93.1 НК РФ, налоговая может запросить и иные сведения (например, выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), о переводах электронных денежных средств). Исчерпывающий перечень информации и оснований для запроса смотрите в п. 2 ст. 86 НК РФ, Письме Минфина России от 24.07.2018 № 03-02-07/1/51866).
(!) Важно. С 1 сентября 2026 г. п. 2 ст. 86 будет изложен в новой редакции. В т.ч. в связи с интеграцией цифрового рубля в систему налогового регулирования.
Обмен данными осуществляется в электронной форме, порядок регулируется соглашениями между ЦБ РФ и ФНС России.
Что изменится в случае принятия законопроекта?
- При передаче банками в налоговые органы сведений об открытии банковских счетов (закрытии, изменении реквизитов)также будет указываться ИНН их владельцев (возможно, указание ИНН будет являться обязательным для открытия счёта в банке).
- Будет установлена обязанность Банка России предоставлять в налоговые органы информацию о физических лицах, в отношении которых выявлены признаки ведения предпринимательской деятельности.
- Налоговые органы будут наделены правом запрашивать в аналитических целях детализированные выписки по счетам физических лиц, в отношении которых выявлены признаки предпринимательской деятельности вне рамок проведения проверок.
Второй пункт представляется наиболее интересным и дискуссионным - как банки будут определять, что деятельность является предпринимательской?
Согласно законопроекту признаки, форма, формат и периодичность направления информации будут определяться соглашением, заключаемым между ЦБ России и ФНС России.
Учитывая, что на текущий момент такого соглашения нет, ниже кратко разберём, какие существуют основные признаки предпринимательской деятельности.
Что такое предпринимательская деятельность, и какие признаки могут свидетельствовать о её наличии?
П. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ: предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.
Данный пункт не раскрывает признаки предпринимательской деятельности в полной мере. В теории и на практике выделяют следующие:
1. Систематичность.
Один раз – не предприниматель? А если два раза?
Отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг не свидетельствуют об осуществлении предпринимательской деятельности, если другие обстоятельства не указывают на систематическое получение прибыли.
(п.13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18)
Сам по себе данный признак ни о чем не говорит, он лишь указывает на необходимость смотреть на совокупность нескольких составляющих.
2. Длительность.
Чем дольше вы ведёте деятельность, тем больше оснований считать её предпринимательской.
3. Направленность на получение дохода.
Цель предпринимательской деятельности: приумножить свой капитал, заработать.
Указанный признак может помочь разграничить предпринимательскую деятельность от волонтерства, к примеру, когда могут быть регулярные перечисления денежных средств в качестве компенсаций, предусмотренных законом, либо для дальнейшей закупки чего-либо в целях оказания помощи в рамках волонтерской деятельности.
Направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях — вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности произведённых затрат на получение положительного финансового результата.
(Определение ВС РФ от 06.03.2018 № 308-КГ17-14457 по делу № А53-18839/2016)
(!) Важно: отсутствие прибыли не является доказательством того, что предпринимательской деятельности не было, потому что извлечение прибыли — это цель предпринимательской деятельности, а не её обязательный результат.
4. Предпринимательский риск.
Универсального понятия предпринимательского риска в законодательстве также не имеется. В качестве ориентира можно обратиться к пп. 3 п. 2 ст. 929 Гражданского кодекса РФ:
риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушений обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам. В том числе это риск неполучения ожидаемых доходов.
5. Приобретение имущества не для личных нужд, а для систематического получения дохода.
При установлении целей приобретения имущества основным фактором являются обстоятельства направленности на систематическое получение дохода от использования рассматриваемого имущества или систематичной перепродажи имущества. Самого по себе факта совершения гражданином сделок по приобретению имущества для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если последующие совершаемые им сделки не образуют предпринимательской деятельности.
Письмо ФНС России от 07.05.2019 №СА-4-7/8614 "О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения"
Это очень "скользкий" критерий, словам никто не поверит, необходимо смотреть во взаимосвязи с другими признаками.
Цель использования имущества может поменяться и после покупки. К примеру, изначально купили апартаменты, чтобы проживать в них. Впоследствии всё поменялось, и теперь вы сдаёте их в почасовую аренду для осуществления какой-либо деятельности другими лицами (мастерам маникюра, стилистам, а может, оформили в качестве кабинета для приёма граждан юристами и др.).
В письмах Минфина России от 07.11.2006 № 03-01-11/4/82 и ФНС России от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@ разъяснено, что о наличии в действиях физического лица признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать также следующие факты:
6. Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок.
7. Взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок.
Рассмотрим на примере ведения предпринимательской деятельности кондитерами:
Шаг 1. Заключение нескольких сделок с разными покупателями на изготовление кондитерских изделий.
Шаг 2. Заключение сделок на закупку продуктов для создания кондитерских изделий.
Шаг 3. Заключение сделки с транспортной компанией для доставки заказов.
Все упомянутые сделки взаимосвязаны между собой.
8. Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Тут в качестве примеров сразу можем привести мастеров маникюра, стилистов, кондитеров, создателей карточек для маркетплейсов и т.п.
Что ещё почитать по теме
Если хотите более подробно погрузиться в проблему оценки той или иной деятельности в качестве предпринимательской, смотрите, к примеру:
- Письмо ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 "О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения".
- Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 08.02.2023 № 48-КАД22-18-К7.
- п.13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18 (ред. от 25.06.2019) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
- П. 10 Тематического обзора Верховного Суда РФ №3/2026, утвержденного Постановлением Президиума ВС РФ от 25.03.2026 N 4А/2026.
На что ещё важно обратить внимание
- Если вы не зарегистрированы в качестве ИП, но все признаки указывают на осуществление предпринимательской деятельности, то с точки зрения налоговых органов вы обязаны платить налоги как ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ).
- Есть административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП (ст. 14.1 КоАП РФ).
- И даже уголовная ответственность в определённых случаях (ст. 171 УК РФ).
Я точно не ИП, могут ли прийти ко мне?
Могут, но это не значит, что заставят регистрироваться или платить налоги. Имейте при себе доказательства того, что доходы не связаны с ведением предпринимательской деятельности.
О ком речь? К примеру, о волонтёрах; лицах, ответственных за сбор средств в родительских комитетах; физических лицах, перечисляющих ежемесячно деньги своим родным и т.п.
Алгоритмы могут реагировать на подобного рода систематические перечисления, но это не значит, что по первому звоночку к вам придут с проверкой. Всё-таки административный ресурс не резиновый, и в налоговых органах также сидят люди, которые способны адекватно и грамотно оценить ситуацию.
Но даже если ваша деятельность не будет признана предпринимательской, могут увидеть доходы, которые вы должны задекларировать и уплатить НДФЛ. Например, получение дохода от сдачи квартиры в аренду физлицу, с которого вы не платите налог.
Главный вывод
Сколько ни анализируй судебную практику и разъяснения уполномоченных органов, вывод остаётся один: выявить чёткие критерии, которые позволили бы с высокой долей вероятности квалифицировать деятельность в качестве предпринимательской (или нет), весьма затруднительно. Каждый конкретный случай подлежит оценке индивидуально, но оценить риски можно (и нужно) уже сейчас. Как вариант:
- Обдумать линию защиты и зафиксировать доказательства того, что вы на самом деле не ведёте предпринимательскую деятельность.
- Если риски есть, рассмотреть вариант регистрации в качестве самозанятого (при наличии оснований).
- Зарегистрироваться в качестве ИП и исполнить свои налоговые обязательства, не дожидаясь, пока к вам придут (а там пени, штрафы, административка/уголовка и зря потраченные нервы). Плати налоги – и трудись спокойно.
В дополнение для тех, кто уже выбрал отсутствующий в перечне выше вариант "4" - переход на наличные расчеты: это не спасет в долгосрочной перспективе. Уже сейчас Сбер обеспокоен снятием наличных. Вряд ли это оставят без внимания.
Сейчас Банк России уже выпустил Методические рекомендации от 20 мая 2026 г. №1-МР по определению источников происхождения денежных средств клиентов кредитных организаций в целях усиления контроля за операциями с наличными денежными средствами в целях пресечения их вывода за рубеж. Кратко об этом читайте в статье.
Рекомендация: лучше имейте на руках доказательства в обоснование своей позиции уже сейчас.
#ндфл #отслеживаниепереводовфизическихлиц #признакипредпринимательскойдеятельности