Малый бизнес привык искать легальные способы снизить налоговую нагрузку. Но в последние годы граница между налоговым планированием и схемой стала намного тоньше.
Одна из популярных идей выглядела просто: если ИП приближается к лимиту по доходам, можно закрыть его и открыть новое. Доходы как будто обнуляются, лимит начинается заново, а обязанность платить НДС можно отложить. Но теперь налоговые органы прямо дают понять: так больше не получится.
ФНС и Минфин усиливают контроль за такими перерегистрациями. Если инспекция решит, что предприниматель закрыл и снова открыл ИП ради сохранения налоговой льготы, доходы могут посчитать суммарно за весь год, а налоги доначислить так, как будто перерегистрации не было.
Почему эта тема стала острой
С 2025 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения начали платить НДС, если годовая выручка превышает 60 млн рублей.
С 2026 года порог снизили втрое, до 20 млн рублей.
Это резко расширило круг малого бизнеса, который попадает под обязанность платить НДС.
При превышении лимита предприниматель может выбрать:
- стандартную ставку НДС 22% с правом на вычет;
- льготную ставку 5% при доходе до 272 млн рублей;
- льготную ставку 7% при доходе до 490 млн рублей.
Но льготные ставки 5% и 7% применяются без права на вычет.
Для многих предпринимателей это стало серьезным изменением финансовой модели. Поэтому бизнес начал искать способы не перейти через новый порог.
Как работает схема с закрытием и повторным открытием ИП
Смысл схемы простой. ИП работает на УСН. Доход приближается к лимиту, после которого возникает обязанность платить НДС. Предприниматель закрывает ИП, а затем регистрируется снова. Формально новое ИП начинает деятельность с нуля, а значит, как будто получает новый лимит.
Такая схема используется именно для обнуления лимитов по НДС. Но причины перерегистрации могут быть и другими. Например, смена налогового режима, если прежний вариант оказался невыгодным, или переезд в другой регион ради местных льгот и более мягких условий.
Важно: само по себе закрытие старого ИП и открытие нового не является нарушением. Проблема возникает, если фактически бизнес продолжает работать без изменений, а перерегистрация используется только для налоговой экономии.
Масштаб перерегистраций растет
Точных данных о том, сколько предпринимателей закрывают и открывают ИП именно ради налоговых льгот, нет.
Но эксперты отмечают, что число вопросов на эту тему от предпринимателей и бухгалтеров заметно выросло.
По данным ФНС, которые изучили «Известия», в I квартале 2026 года в России зарегистрировали более 278 тыс. новых ИП, а ликвидировали около 236 тыс.
В среднем за день:
- открывалось около 3 тыс. новых ИП;
- закрывалось около 2,6 тыс. ИП.
Эксперты допускают, что при такой динамике среди новых регистраций могут быть и фирмы-однодневки.
Что сказал Минфин
В январском письме департамента налоговой политики Минфина, опубликованном в марте, указано: предприниматель на УСН освобождается от НДС, если доход за предыдущий календарный год не превысил установленный лимит.
При этом отдельного порядка расчета выручки для ситуаций, когда ИП закрывается и снова регистрируется в течение того же года, законодательство не предусматривает.
Минфин предупредил: если налоговая установит, что главной целью переоформления была неуплата или снижение НДС, бизнесу могут доначислить налог исходя из реальных обязательств. То есть так, как если бы закрытия и повторной регистрации не было.
В пресс-службе Минфина также уточнили, что письмо не дает ФНС новых полномочий, а описывает текущий порядок работы налоговых органов.
Позиция ФНС
ФНС в апрельском письме подтвердила аналогичный подход.
Если ИП на патенте закрывается и регистрируется заново, его доходы будут суммироваться за весь год. Отсчет лимитов после повторной регистрации не начинается заново.
Это важный сигнал для бизнеса: налоговая смотрит не только на формальную регистрацию, но и на экономическую суть действий предпринимателя.
Как налоговая будет выявлять фиктивную перерегистрацию
ФНС оценивает не сам факт закрытия ИП, а реальную картину бизнеса.
Инспекция может анализировать:
- прежних и новых клиентов;
- сотрудников;
- адреса;
- кассы;
- банковские счета;
- сайты;
- движение денег;
- оборудование;
- контрагентов;
- бизнес-процессы.
Если старый бизнес фактически продолжает работать в том же виде, но уже на новом ИП, это могут признать фиктивной перерегистрацией.
Например, подозрения вызовет ситуация, когда ИП закрылось сразу после приближения к лимиту по НДС, а новое открылось почти сразу и продолжило работу с теми же клиентами, сотрудниками, адресами и активами.
Что грозит предпринимателю
Если налоговая докажет, что перерегистрация была направлена на незаконное применение льготного режима, бизнесу могут пересчитать обязательства.
Возможные последствия:
- доначисление НДС;
- доначисление налогов по общей системе;
- пени за каждый день просрочки;
- штраф 20% от суммы недоимки;
- при доказанном умысле штраф может вырасти до 40%;
- при крупных суммах возможна уголовная ответственность.
Пени начисляются исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы долга за каждый день просрочки.
Какие еще схемы под контролем ФНС
Схема с закрытием и повторным открытием ИП не единственная.
Одной из самых распространенных остается дробление бизнеса. Его используют, чтобы не превысить лимиты по НДС и сохранить право на УСН.
Часто новые бизнесы оформляют на родственников: супругов, родителей, детей.
Само по себе семейное предпринимательство не запрещено. Вопросы возникают, если несколько ИП ведут одинаковую деятельность и фактически работают как единый бизнес.
Например, сеть продуктовых магазинов оформлена на разных членов семьи, но управление, закупки, сотрудники, сайт, телефоны и деньги фактически общие.
Если же направления деятельности действительно разные, например детский центр, ремонт техники и кофейня, риск претензий ниже.
Признаки дробления бизнеса
О дроблении могут говорить:
- единое управление несколькими компаниями или ИП;
- общие сотрудники;
- общая инфраструктура;
- одинаковые адреса;
- общие сайты и телефоны;
- совпадающие IP-адреса;
- перераспределение выручки и клиентов между ИП;
- единые поставщики и контрагенты;
- использование одного оборудования.
По оценке экспертов, выгода от подобных схем может быть значительной: около 5% выручки за счет ухода от НДС и еще 3 – 7% прибыли за счет применения упрощенки вместо общей системы.
Но риски при выявлении схемы могут оказаться намного выше экономии.
Другие способы «экономии», которые интересуют налоговую
ФНС также обращает внимание на:
- подмену трудовых отношений работой с самозанятыми;
- занижение выручки;
- фиктивный документооборот;
- завышенные штрафы и неустойки;
- искусственное перераспределение доходов между связанными лицами.
Например, если договор поставки заключен на 1 млн рублей, а штраф за нарушение условий прописан на 4 млн, налоговая может сравнить такие условия с аналогичными рыночными сделками и усомниться в экономическом смысле операции.
Почему выявлять схемы стало проще
Налоговые органы используют автоматизированные системы анализа, данные банков, онлайн-касс и межведомственный обмен информацией.
Это позволяет сопоставлять большие массивы данных и видеть связи, которые раньше могли оставаться незаметными.
Именно поэтому формальное переоформление бизнеса больше не дает прежнего уровня защиты.
Если деятельность продолжается без изменений, а меняется только оболочка, налоговая может рассматривать это как попытку ухода от налогов.
Что делать предпринимателю
1. Не считать закрытие и повторное открытие ИП безопасным способом обнулить лимиты.
2. Если перерегистрация действительно нужна, должна быть понятная деловая причина. Например, реальная смена деятельности, региона, бизнес-модели или прекращение прежнего проекта.
3. Нужно заранее оценить признаки, которые могут выглядеть для налоговой как фиктивность:
- остались ли те же клиенты;
- те же сотрудники;
- тот же адрес;
- те же кассы и счета;
- тот же сайт;
- тот же товарный ассортимент;
- та же структура платежей.
4. Если бизнес работает через несколько ИП или компаний, важно проверить, нет ли признаков искусственного дробления.
ФНС и Минфин фактически закрепляют важный подход: лимиты нельзя обнулять за счет формальной перерегистрации.
Если бизнес продолжается как раньше, доходы могут посчитать суммарно за весь год. А налоговые обязательства пересчитают так, как будто закрытия и нового открытия не было.
Для предпринимателей это означает одно: налоговая экономия должна иметь реальную деловую основу. Иначе попытка сохранить льготу может закончиться доначислением НДС, пенями, штрафами, блокировкой счетов и длительными спорами с инспекцией.