Здравствуйте! ИП несвоевременно (с опозданием на 10 дней) сдал декларацию по УСН. Подскажите, пожалуйста, будет ли штраф за неуплату налога УСН, если на ЕНС положительное сальдо. Спасибо.
Ответ: Добрый день, Ольга.
За несвоевременное представление декларации по УСН будет начислен штраф и составит 5% от суммы неуплаченного налога по декларации за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 тыс. руб. и больше 30% от суммы не уплаченного в срок налога (статья 119 НК РФ).
ИП к административной ответственности не привлекут (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).
Таким образом, несвоевременная сдача или непредставление декларации по УСН приведёт к следующим последствиям:
- штраф по статье 119 НК РФ – минимум 1 тыс. рублей, в том числе, за нулевую декларацию.
- штраф по статье 122 НК РФ, если из-за отсутствия декларации УСН не уплачен налог: в размере от 20% до 40% недоимки.
С 1 января 2023 года налоги уплачивают через единый налоговый счёт (ЕНС). Если на ЕНС денежных средств достаточно для уплаты налога, то штрафа не будет. При этом денежные средства на ЕНС должны быть с даты уплаты по день назначения штрафа. ИФНС выписывает штраф по итогам камеральной проверки (ст. 122 НК РФ).
Таким образом, при наличии денежных средств на ЕНС в достаточной сумме для уплаты налога УСН штрафа можно избежать. Если денежных средств хватает только на частичное погашение, штраф будет выставлен на сумму оставшегося долга.