С 1 января 2026 года для генеральных директоров коммерческих организаций (ООО, АО) изменились правила расчёта страховых взносов. Теперь если зарплата ЕИО за месяц меньше федерального МРОТ, взносы всё равно начисляются с полной суммы МРОТ. Разберём, кого касается правило, как считать и что сдавать в отчётности.
Что изменилось в НК РФ
В п. 1 ст. 421 НК РФ добавлен абзац, который обязывает принимать базу по взносам для единоличного исполнительного органа (ЕИО) не ниже федерального МРОТ - 27 093 руб. с января 2026 года.
Это значит:
- если директору начислили меньше МРОТ (или ничего не начислили), взносы всё равно платятся с 27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб. в месяц;
- правило действует только для ЕИО коммерческих организаций, сведения о которых есть в ЕГРЮЛ;
- обычным сотрудникам оно не применяется: нет выплат, нет взносов.
При неполном месяце полномочий (назначение или отставка ЕИО в середине месяца) базу считают пропорционально календарным дням в статусе директора.
Кого касается и кого нет
Да, взносы по МРОТ платят:
- за всех гендиректоров, внесённых в ЕГРЮЛ, независимо от трудового договора, полного/неполного дня, отпусков, больничных или дивидендов вместо зарплаты;
- даже если компания не ведёт деятельность и директор в отпуске без содержания;
- за каждого из нескольких директоров (если устав их предусматривает);
- за совместителя, который директор и в другой фирме.
Нет, не платят:
- за ИП-управляющего вместо директора;
- за ликвидатора при добровольной ликвидации;
- за руководителей НКО (председателей, директоров);
- за директоров на СВО (по данным ФНС и СФР);
- компании на АУСН (тариф взносов 0%, отчётность не сдаётся).
Региональные МРОТ, северные надбавки и коэффициенты не применяются, только федеральный МРОТ.
НДФЛ и травматизм без изменений
Норма ст. 421 НК РФ касается только страховых взносов 30% (ПФР, ФОМС, ФСС).
- НДФЛ только с фактических выплат (ст. 224 НК РФ);
- взносы на травматизм по тарифу с реальной базы (ст. 411 НК РФ).
Пример: директор в отпуске без зарплаты, НДФЛ и травматизм нулевые, но страховые взносы 8 127,90 руб. начисляются.
Отчётность: что сдавать ежемесячно и ежеквартально
Появляются новые обязательства по уведомлениям и формам.
- Уведомление об исчисленных налогах - ежемесячно, не позднее 25-го числа следующего месяца (отражаем 8 127,90 руб. взносов);
- Персонифицированные сведения (прил. №2 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022) - ежемесячно, не позднее 25-го, строка 070: 27 093 руб.;
- РСВ - ежеквартально, не позднее 25-го месяца после квартала, строка 140: 27 093 руб., раздел 3 - персональные данные ЕИО;
- 6-НДФЛ и ЕФС-1 (раздел 2) - по фактическим выплатам, если зарплата есть.
Данные в РСВ и персонифицированных сведениях должны совпадать (±10%, иначе пояснения в ФНС).
Расчёт при неполном месяце
База = МРОТ × (количество дней полномочий / общее число дней в месяце).
ФНС определяет период по ЕГРЮЛ.
Пример: компания зарегистрирована 15 января, директор назначен в тот же день (17 дней полномочий). База = 27 093 × (17/31) ≈ 14 860 руб.
Взносы можно учесть в расходах
Да, даже принудительные взносы по МРОТ:
- ОСНО - ст. 264 НК РФ (прочие расходы);
- УСН «Д–Р» - ст. 346.16 НК РФ;
- УСН «Доходы» - уменьшают налог в пределах 50%.
Практические примеры
Пример 1: пассивное ООО на УСН
Директор в отпуске без зарплаты.
- Уведомление: 8 127,90 руб. взносов ежемесячно;
- Перс. сведения: 27 093 руб. ежемесячно;
- РСВ: ежеквартально с базой МРОТ;
- 6-НДФЛ/ЕФС-1: нулевые.
Пример 2: активное ООО, директор на 0,5 ставки (20 000 руб./мес.)
- Уведомление и перс. сведения: как в примере 1 (по МРОТ);
- 6-НДФЛ/ЕФС-1: с 20 000 руб.;
- РСВ: база 27 093 руб., но взносы с неё.
Пример 3: отпуск без содержания (зарплата 100 000 руб., март - отпуск)
- РСВ за март: база 27 093 руб.;
- 6-НДФЛ/ЕФС-1 за март: ноль.
АУСН: взносы нулевые
При АУСН тариф взносов 0% (ч. 1.1 ст. 18 Закона № 17-ФЗ от 25.02.2022). База МРОТ есть, но взносы = 0 руб. РСВ не сдаётся.
Вывод
С 2026 года даже «спящие» компании обязаны платить страховые взносы за гендиректора не ниже МРОТ (8 127,90 руб./мес.), сдавать уведомления, персонифицированные сведения и РСВ. НДФЛ и травматизм только с реальных выплат. Взносы учитываются в расходах по любому режиму (кроме АУСН, где их нет). Рекомендуется проверить ЕГРЮЛ на предмет действующего ЕИО и настроить регулярный календарь сдачи форм.
#страховыевзносы #гендиректор #МРОТ2026 #НКРФст421 #РСВ2026 #бухгалтервдзене #налоги2026 #отчетность #малыйбизнес #УСН