Что изменилось в 2026 году
До 1 января 2026 года налогоплательщики на УСН «Доходы минус расходы» могли уменьшать налоговую базу только на те затраты, которые были прямо перечислены в закрытом списке статьи 346.16 НК РФ — всего 44 пункта.
С 2026 года перечень расходов стал открытым. В статью 346.16 НК РФ добавили новый подпункт 45, который позволяет учитывать «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса» . Это значит, что теперь можно принимать те же расходы, что и компании на общей системе налогообложения (ОСНО), при соблюдении критериев статьи 252 НК РФ .
Важно: изменение касается только тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами (базовая ставка 15%). Если у вас УСН «Доходы» (6%), расходы по-прежнему не учитываются.
Три главных условия для признания расходов
Несмотря на открытый перечень, налоговая будет строго следить за соблюдением трех обязательных условий :
1. Экономическая обоснованность
Расход должен быть направлен на получение дохода и оправдан с точки зрения бизнес-логики. Например, оплата курсов повышения квалификации для бухгалтера — обоснованно, а курсы по вышивке крестиком для директора — нет .
2. Документальное подтверждение
Нужны первичные документы: договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные, УПД, кассовые чеки, платежные поручения, а также внутренние документы (приказы, отчеты, акты о списании) .
С переходом на открытый перечень роль первички возрастает в разы — налоговая будет проверять каждый документ.
3. Оплата (кассовый метод)
Расход можно учесть только после фактической оплаты (ст. 346.17 НК РФ) . Предоплата или отсрочка не считаются — ждите, пока деньги уйдут со счета.
Что нельзя учитывать даже в 2026 году
Даже при открытом перечне сохраняются запреты из статьи 270 НК РФ :
- штрафы и пени в бюджет
- приобретение долей и увеличение вклада в имущество
- выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором
- проведение корпоративных мероприятий (банкеты, тимбилдинги)
- подарки и взносы в общественные организации
- дивиденды и безвозмездно переданное имущество
Если расход есть в статье 270 НК РФ — не учитывайте, даже если он экономически обоснован.
Какие новые расходы можно учитывать с 2026 года
Маркетинговые и управленческие расходы
Расходы на персонал и условия труда
Расчеты с контрагентами
Основные средства и НМА
Прочие расходы
- Услуги по управлению компанией или подразделениями
- Расходы на подготовку и освоение новых производств
- Добровольное имущественное страхование (КАСКО, ДМС — если договор заключен на срок более года)
Отраслевые особенности
Для разных видов деятельности важны специфические расходы:
Для производственных компаний:
- Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
- Пусконаладочные работы
Для IT-компаний:
- Приобретение и создание программного обеспечения
- Расходы на модернизацию и доработку ПО
Для розничной торговли:
- Товарные потери (порча, бой, лом) — в пределах норм естественной убыли
- Расходы на предпродажную подготовку
Для строительных компаний:
- Расходы на содержание служебного транспорта
- Расходы на подготовку строительной площадки
Новые риски 2026 года
С открытием перечня внимание налоговой к расходам только возрастет . Инспекторы теперь оценивают не формальное наличие пункта в закрытом списке, а экономическую обоснованность и реальность операций.
Типичные ошибки, которые приведут к доначислениям :
- Расходы включены до фактической оплаты. Кассовый метод — только после списания денег со счета или из кассы.
- Нет или потеряны первичные документы (чеки, договоры, акты). Без них расход не подтвердить.
- Смешаны личные и бизнес-затраты. Покупка продуктов для дома со счета компании — не проскочит.
- Формальные договоры без реального экономического смысла. Договор с «технической» компанией, которая реально не оказывает услуг — при проверке такие расходы снимут.
Как подготовиться к новым правилам
Что нужно сделать:
- Обновить учетную политику на 2026 год. Прописать в ней, что теперь вы будете учитывать расходы по правилам главы 25 НК РФ.
- Провести ревизию договоров с контрагентами. Убедиться, что они составлены грамотно и отражают реальную экономическую суть.
- Обеспечить полный пакет подтверждающих документов по каждому расходу. Договор, акт, счет-фактура, платежка — всё нужно хранить.
- Настроить автоматизацию учета новых видов расходов. Вручную легко ошибиться и потерять документы.
Сравнение: было и стало
Частые вопросы
Вопрос: Я на УСН «Доходы минус расходы». Могу ли я с 2026 года учитывать представительские расходы?
Ответ: Да, можете. Представительские расходы теперь разрешены по нормативу 4% от расходов на оплату труда .
Вопрос: Можно ли учитывать расходы на маркетинг и рекламу в соцсетях?
Ответ: Да, маркетинговые услуги (SEO, SMM, контекстная реклама) теперь можно включать в расходы при наличии подтверждающих документов .
Вопрос: Как подтвердить расходы на дистанционного сотрудника?
Ответ: Можно по нормативу 35 рублей в день (без дополнительных подтверждений) или исходя из документально подтвержденных расходов (чеки, счета) .
Вопрос: Что будет, если налоговая сочтет расход необоснованным?
Ответ: Его исключат из налоговой базы, доначислят налог (15% от суммы исключенного расхода), пени и штраф 20% от неуплаченной суммы налога.
Главное, что нужно запомнить
✅ С 2026 года перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» стал открытым
✅ Можно учитывать любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы по правилам налога на прибыль
✅ Главные условия: обоснованность, документы, оплата
✅ Запреты из статьи 270 НК РФ сохраняются (штрафы в бюджет, дивиденды, корпоративы и др.)
✅ УСН «Доходы» (6%) открытый перечень не касается — расходы по-прежнему не учитываются
✅ Внимание налоговой к расходам возрастет — оформляйте всё правильно
Нужна помощь с учетом расходов на УСН в 2026 года? Проведем аудит вашей налоговой базы, подскажем, какие затраты можно учесть по новым правилам, и поможем оформить документы без ошибок.
📞 +7 (985) 175-55-97
💬 Написать в MAX
#УСН #Налоги2026 #ОткрытыйПереченьРасходов #ДоходыМинусРасходы #Бизнес #Бухгалтерия #НалоговаяОптимизация