Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который упрощает учёт и снижает налоговую нагрузку для малого и среднего бизнеса. Он позволяет выбрать объект налогообложения: «Доходы» (ставка 6%) или «Доходы минус расходы» (ставка 15%).
Условия применения УСН
Чтобы применять УСН, необходимо соответствовать следующим критериям:
- Лимиты по доходам. В 2026 году максимальный доход за год — 450 млн рублей.
- Лимиты по численности. Не более 130 сотрудников.
- Лимиты по остаточной стоимости основных средств. Не более 200 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора.
- Отсутствие филиалов и определённых видов деятельности. Например, нельзя применять УСН микрофинансовым организациям, ломбардам, производителям подакцизных товаров и другим.
- Для организаций: доля участия других компаний в уставном капитале не должна превышать 25%.
Выбор объекта налогообложения
УСН «Доходы» (6%) подходит для бизнеса с небольшими затратами или без них, например для сферы услуг, консалтинга, IT. В этом случае налог платится только с доходов, расходы учитывать не нужно.
УСН «Доходы минус расходы» (15%) выбирают компании с крупными затратами (более 60% от выручки), например производственные предприятия, магазины. Здесь можно уменьшать налоговую базу на расходы, но они должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами (договорами, актами, накладными, чеками, платёжными поручениями).
Как выбрать объект:
- Спрогнозировать уровень доходов и расходов.
- Определить долю расходов по отношению к доходам.
- Сравнить результаты налогообложения.
Обычно при доле расходов более 60% выгоднее «Доходы минус расходы», при меньшей доле — «Доходы». Также стоит учитывать возможность применения пониженных ставок в регионе и нюансы каждого объекта.
Сменить объект можно только со следующего года, письменно уведомив налоговый орган до 31 декабря текущего года
.
Учёт и документация.
Обязательный налоговый регистр при УСН — Книга учёта доходов и расходов (КУДиР). В ней фиксируются: -
- все полученные доходы с указанием даты и первичного документа;
- произведённые расходы (для объекта «Доходы минус расходы»);
- остаточная стоимость основных средств;
- сумма убытка прошлых лет, уменьшающая налоговую базу.
С 2024 года форма КУДиР изменилась — раздел для учёта сумм, уменьшающих налог, исключён. Эти данные рекомендуется вести в отдельном налоговом регистре или бухгалтерской справке-расчёте.
Для ИП бухгалтерский учёт необязателен, достаточно вести налоговый учёт. Для организаций бухучет обязателен, можно применять упрощённые способы, если они соответствуют критериям малого или микропредприятия.
Авансовые платежи и уплата налога
Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года и уплачиваются по итогам каждого отчётного периода:
- за первый квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за девять месяцев — не позднее 28 октября.
Уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей подаются до 27 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Налог по итогам года уплачивается:
организациями — не позднее 28 марта года, следующего за отчётным;
ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным.
Если последний день срока уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог нужно в ближайший рабочий день.
НДС при УСН
С 2026 года лимит для освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей годового дохода. Если доходы превысили этот порог, нужно платить НДС и сдавать квартальные декларации по нему.
При уплате НДС можно выбрать:
- основную ставку 22% с правом на вычет входного НДС;
- льготные ставки 5% или 7% (в зависимости от годового дохода) без права на вычет.
Декларация по УСН
Декларацию обязаны подавать все плательщики УСН, независимо от объекта налогообложения, наличия работников и фактического ведения деятельности. Даже при отсутствии деятельности нужно сдавать нулевую декларацию.
Сроки сдачи:
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;
- ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.
Способы подачи декларации:
- электронно через операторов электронного документооборота или личный кабинет налогоплательщика (требуется электронная подпись);
- на бумаге лично или через представителя в налоговую инспекцию;
- по почте заказным письмом с описью вложения.
Важно: ИП и организации со среднесписочной численностью более 100 человек обязаны представлять декларацию только в электронном виде.
Состав декларации зависит от объекта налогообложения. Всегда заполняется титульный лист. Для объекта «Доходы» требуются разделы 2.1.1 и 1.1, для «Доходы минус расходы» — разделы 2.2 и 1.2.
При заполнении декларации необходимо:
- использовать актуальную форму;
- заполнять только те разделы, которые относятся к вашему объекту налогообложения;
- проверять контрольные соотношения между разделами;
- округлять суммы до полных рублей.
За несдачу декларации или ошибки в ней предусмотрены штрафы. Например, за непредставление декларации в срок минимальный штраф — 1000 рублей, а при наличии налога к уплате — 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей.
Дополнительные аспекты
- Страховые взносы. Их нужно уплачивать независимо от УСН. Для ИП есть фиксированная сумма, которая ежегодно меняется. В 2026 году это 57 390 рублей. Если доход за год превысит 300 тысяч рублей, с превышения нужно заплатить ещё 1%, но не больше 379 208 рублей.
- Учётная политика. Для организаций на УСН необходимо разработать учётную политику, где закрепить способы учёта, формы документов, порядок хранения и другие аспекты.
- Изменения в 2026 году. Например, раздельный учёт фиксированных взносов ИП за себя и дополнительного взноса с дохода свыше 300 тысяч рублей в декларации.
Перед началом работы на УСН рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или юристом, чтобы учесть все нюансы и избежать ошибок.