Пени по налогам не существуют отдельно от недоимки: они начисляются именно на сумму просроченного налога. Поэтому при определении сроков взыскания важно смотреть не только на дату начисления пеней, но и на то, когда была погашена соответствующая недоимка.
Документ: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.04.2026 № Ф04-837/2026 по делу № А45-17320/2025
📄 Что такое пени по налогам
Пени — это денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет, если он не исполнил обязанность по уплате налога в установленный срок.
По ст. 75 НК РФ пени уплачиваются дополнительно к сумме налога. Они начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки и по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.
Иными словами, пени зависят от основной задолженности: если есть недоимка — на неё начисляются пени; если недоимка погашена — начисление пеней по ней прекращается.
⚖️ Какой вывод сделал суд
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа указал: учёт пеней на ЕНС является производным от недоимки, на которую эти пени начислены. Поэтому сроки давности для взыскания пеней нужно исчислять с даты погашения соответствующей недоимки, а не просто с даты их отражения или выявления налоговым органом.
Это важный вывод для налогоплательщиков: чтобы понять, вправе ли ИФНС взыскивать пени, нужно установить, к какой именно недоимке они относятся и когда эта недоимка была погашена.
🧾 Почему пени нельзя рассматривать отдельно от налога
Пени начисляются не сами по себе. Их основание — просрочка исполнения налоговой обязанности.
Например, если организация не заплатила налог вовремя, возникает недоимка. На эту недоимку начисляются пени за каждый календарный день просрочки. После погашения недоимки можно определить окончательную сумму пеней за период просрочки.
Поэтому при споре с налоговой важно не ограничиваться общей суммой пеней на ЕНС. Нужно понять:
- по какому налогу возникла недоимка;
- за какой период она образовалась;
- когда истёк срок уплаты налога;
- когда задолженность была фактически погашена;
- за какой период начислены пени;
- когда налоговая начала процедуру взыскания.
Без этой связки невозможно корректно оценить сроки взыскания.
📌 Как это связано с ЕНС
После перехода на ЕНС налоговая задолженность учитывается через сальдо единого налогового счёта. ФНС разъясняет, что требование об уплате задолженности направляется при наличии отрицательного сальдо ЕНС и содержит информацию о налогах, взносах, пенях, штрафах и процентах на момент направления требования.
При этом требование об уплате задолженности по общему правилу направляется в течение трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма отрицательного сальдо превышает 500 руб., но не более 3 000 руб., действует более длительный срок — не позднее одного года со дня формирования такого сальдо.
Но для пеней важна не только дата появления отрицательного сальдо. Нужно определить, на какую недоимку они начислены и когда эта недоимка была закрыта.
🔎 Пример для понимания
Допустим, организация должна была уплатить налог 28 марта, но сделала это только 20 апреля.
В этом случае:
- с 29 марта возникает просрочка;
- на сумму недоимки начисляются пени;
- 20 апреля недоимка погашается;
- после этого можно определить окончательную сумму пеней за период просрочки.
Если налоговая позже пытается взыскать пени, срок нужно оценивать с учётом того, что эти пени связаны именно с недоимкой, погашенной 20 апреля.
То есть нельзя рассматривать пени как полностью самостоятельную задолженность без связи с налогом, на который они начислены.
⚠️ Что проверить, если налоговая взыскивает пени
Если ИФНС предъявляет требование об уплате пеней или отражает их на ЕНС, налогоплательщику стоит проверить:
- к какому налогу относятся пени;
- за какой период начислена недоимка;
- когда налог должен был быть уплачен;
- когда недоимка была фактически погашена;
- правильно ли рассчитан период начисления пеней;
- не было ли на ЕНС положительного сальдо, которое могло повлиять на начисление;
- когда налоговая направила требование;
- соблюдены ли сроки взыскания задолженности.
Если связь пеней с конкретной недоимкой не раскрыта, есть смысл запросить детализацию начислений и сверить данные с учётом.
🧮 Почему важна детализация по ЕНС
На ЕНС все платежи и обязательства сводятся в общее сальдо. Это удобно для расчётов, но иногда усложняет анализ пеней.
Например, в личном кабинете может быть видна сумма пеней, но без понятной расшифровки бухгалтеру сложно понять, по какому налогу и за какой период они возникли. В такой ситуации важно получить детализацию и сопоставить её с данными учёта.
Особенно внимательно нужно проверять пени, если ранее были:
- уточнённые декларации;
- корректировки уведомлений;
- несвоевременная уплата налогов;
- зачёты или перераспределение платежей;
- отрицательное сальдо ЕНС;
- споры по срокам взыскания;
- погашение старой недоимки.
✅ Вывод
Пени по налогам являются производными от недоимки. Поэтому при определении сроков давности для их взыскания нужно смотреть на дату погашения той задолженности, на которую эти пени начислены.
Позиция суда важна для налогоплательщиков: налоговая не должна рассматривать пени полностью отдельно от основной задолженности. Если ИФНС предъявляет к взысканию пени, нужно проверить, с какой недоимкой они связаны, когда она была погашена и соблюдены ли сроки взыскания.
Главное правило: сначала нужно установить судьбу основной налоговой задолженности, а уже потом оценивать правомерность взыскания пеней.
🧩 Совет эксперта Инфоком
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
В 1С при анализе пеней важно сверять не только итоговое сальдо ЕНС, но и расшифровку начислений: по какому налогу возникла недоимка, когда она была погашена и за какой период рассчитаны пени.
Если в учёте были уточнённые декларации, исправленные уведомления или несвоевременные платежи, стоит отдельно проверить движения по ЕНС и сопоставить их с данными личного кабинета налогоплательщика. Это поможет понять, правомерно ли начислены пени и нет ли ошибок в распределении платежей.
🤝 Инфоком поможет разобраться с пенями и ЕНС в 1С
Если у вас появились пени на ЕНС, есть расхождения с налоговой или нужно проверить расчёты по налогам в 1С, специалисты Инфоком помогут разобраться с начислениями и найти причину задолженности.
Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует пользователей по работе в 1С, помогает с бухгалтерским и налоговым учётом, ЕНС, уведомлениями, сверками с ИФНС и работает с организациями по всей России.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь в Инфоком
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.