С 1 июня 2026 года в России запускается национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Она вводит новый порядок ввоза товаров автомобильным транспортом из других государств ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Разберем, какие правила нужно будет соблюдать импортерам, какие данные передавать заранее и как подготовиться к новому порядку.
Что такое СПОТ?
СПОТ — цифровая система, через которую налоговые органы заранее получают сведения о товарах, планируемых к ввозу в Россию автомобильным транспортом из государств ЕАЭС. Благодаря этому ФНС видит данные о поставке еще до пересечения границы: кто участвует в сделке, какой товар едет в Россию, на каком автомобиле его везут и какая сумма косвенных налогов связана с этой партией. Правила работы СПОТ описаны в Федеральном законе от 17 апреля 2026 года № 101-ФЗ.
Раньше импортеры сначала принимали товар на учет, затем, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет, подавали декларацию по косвенным налогам и платили налог. С запуском СПОТ часть действий переносится на период до того, как машина с грузом подъедет к пункту пропуска.
Для регистрации поставки заявитель, то есть импортер или посредник, подает документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП). В нем указывают сведения о грузе, участниках сделки, перевозке и предполагаемой дате ввоза. Документ подают не позднее чем за два календарных дня до ввоза.
После подачи документа заявитель вносит обеспечительный платеж, если по поставке нет освобождения. Он подтверждает, что по партии заранее зарезервирована сумма для будущей уплаты косвенных налогов. После проверки данных система присваивает QR-код, который нужно передать перевозчику. Без такого кода автомобиль с товаром не допустят к ввозу в Россию.
На какие поставки распространяется СПОТ
Документ о предстоящей поставке подается по всем фактам ввоза товаров из стран ЕАЭС вне зависимости от цели: дальнейшая реализация, применение в хозяйственной деятельности, переработка, презентации и другие задачи.
Если компания ввозит образцы, оборудование, материалы для собственных нужд или товары для переработки, сначала нужно проверить, попадает ли такая поставка под правила СПОТ.
Подавайте документ о предстоящей поставке даже тогда, когда по ввозу не возникает обязанность платить ввозной налог на добавленную стоимость и акциз. Это правило действует для всех поставок, которые попадают под СПОТ. Если по товару или перевозке есть исключение из системы, документ оформлять не нужно.
Кто участвует в системе
В системе есть заявитель, перевозчик, оператор СПОТ и контролирующий орган.
Что такое документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП) и какие сведения в него нужно внести
Что такое ДОПП?
Документ о предстоящей поставке товаров, или ДОПП, это электронная карточка будущего ввоза. Он подтверждает намерение ввезти товар в Россию из другого государства ЕАЭС. После проверки данных к документу привязываются обеспечительный платеж и QR-код.
ДОПП оформляют на товары, которые идут по одному транспортному или перевозочному документу. Повторно применить уже закрытый документ нельзя. Если по нему ввезли только часть партии, остаток нужно оформить новым ДОПП.
По общему правилу документ формируют не позднее чем за два календарных дня до ввоза. Если по поставке не вносится обеспечительный платеж, срок короче: не позднее четырех часов до момента ввоза.
Как выглядит форма ДОПП?
Налоговая утвердила форму, формат и порядок подачи ДОПП в приказе ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1−15/301@. Документ заполняют и подают только в электронном виде, скачивать бланки и заполнять вручную не нужно. Приказ применяется с 28 мая 2026 года к товарам, которые ввозятся в Россию из государств ЕАЭС начиная с 1 июня 2026 года.
Где оформить ДОПП?
Оформить и отправить ДОПП заполнив документ через Сервис Заявителя на сайте ФНС России. Для входа нужна усиленная квалифицированная электронная подпись. Если документ подает представитель, его нужно подключить через машиночитаемую доверенность.
Также ДОПП можно сформировать в учетной системе компании и направить в ФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Что указать в ДОПП?
В ДОПП указывают номер документа, дату регистрации, статус, номер корректировки, сведения о заявителе, продавце, перевозчике, транспортном средстве, планируемой дате ввоза, электронной подписи заявителя, сумме обеспечительного платежа и QR-коде.
Отдельный раздел посвящен договору и товарам. В него вносят номер и дату договора, сведения о спецификации, валюту, курс валюты, наименование товара, код по ТН ВЭД ЕАЭС, количество, стоимость, страну происхождения, налог на добавленную стоимость, акциз и дополнительные документы по товару.
На практике ДОПП нужно готовить вместе с коммерческими и перевозочными документами. Инвойс, спецификация, упаковочный лист, транспортная накладная, сведения о продавце, данные перевозчика, номер автомобиля, код товара, количество и стоимость должны совпадать до подачи документа. Ошибка в предварительных данных может привести к проблемам.
Как ФНС проверяет ДОПП?
После получения ДОПП оператор СПОТ проводит автоматизированную проверку. Он проверяет правильность оформления, достаточность обеспечительного платежа либо наличие права не вносить такой платеж, присваивает документу соответствующий статус или отказывает в регистрации.
Если документ проходит проверку, ФНС регистрирует его, резервирует сумму обеспечительного платежа, присваивает визуализированную ссылку и передает сведения в ФТС.
Ключевой статус для ввоза, который ФНС называет в разъяснениях, это «Обеспечен». При таком статусе ввоз в Россию разрешен. При любом другом статусе перевозчик не должен продолжать ввоз до урегулирования вопроса с заказчиком перевозки или заявителем.
Обеспечительный платеж
Обеспечительный платеж (ОП), это сумма, которую заявитель заранее перечисляет в бюджет как гарантию будущей уплаты налога на добавленную стоимость и акциза по товарам, ввозимым из ЕАЭС.
Как рассчитать Обеспечительный платеж?
Обеспечительный платеж считают по каждому ДОПП. Его сумма должна быть не ниже предполагаемой суммы косвенных налогов по конкретной поставке: ввозного НДС и акциза, если он возникает по товару.
Дальше расчет зависит от товара.
Если товар обычный и по нему нет акциза, формула такая:
Обеспечительный платеж = стоимость товара в рублях × ставка НДС.
В этом случае в составе косвенных налогов есть только ввозной НДС.
Порядок расчета такой:
- Возьмите стоимость товара из договора, спецификации или инвойса.
- Если стоимость указана в иностранной валюте, переведите ее в рубли по официальному курсу Центрального банка России на день, предшествующий дате регистрации ДОПП.
- Определите ставку НДС по товару. В 2026 году основная ставка составляет 22%. Для отдельных категорий товаров может применяться ставка 10%, например для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, лекарств и медицинских товаров.
- Умножьте стоимость товара в рублях на ставку НДС. Получившаяся сумма и будет обеспечительным платежом по этой товарной позиции.
- Если в ДОПП несколько позиций без акциза, рассчитайте платеж по каждой строке отдельно и сложите результаты.
- Итоговую сумму укажите в ДОПП и перечислите в бюджет.
Если товар подакцизный и не относится к маркируемым подакцизным товарам, расчет идет в два этапа:
Сначала считают акциз по правилам Налогового кодекса. Единой формулы для всех подакцизных товаров нет: ставка может зависеть от литров, тонн, штук, мощности двигателя, стоимости или другой базы. Полный перечень подакцизных товаров указан в статье 181 Налогового кодекса, ставки закреплены в статье 193 Налогового кодекса.
После расчета акциза считают ввозной НДС. По правилам ЕАЭС налоговая база по НДС при импорте определяется на основе стоимости приобретенных товаров и акцизов, которые подлежат уплате по подакцизным товарам.
Формулы для подакцизного товара выглядят так:
- Ввозной НДС = (стоимость товара в рублях + акциз) × ставка НДС
- Обеспечительный платеж = ввозной НДС + акциз
То есть акциз сначала увеличивает налоговую базу для НДС, а затем сам входит в обеспечительный платеж как отдельный косвенный налог.
Если товар подакцизный и при этом относится к маркируемым подакцизным товарам, акциз в обеспечительный платеж не включают. В этом случае в ДОПП нужно отдельно проверить расчет по конкретной товарной категории.
Куда платить обеспечительный платеж?
20 мая 2026 года ФНС сообщила о новом коде бюджетной классификации для обеспечительного платежа: 182 1 04 03000 01 1000 110.
Этот платеж не входит в состав единого налогового платежа, поэтому в платежном документе указываются отдельные реквизиты, включая код бюджетной классификации и код муниципального образования.
В платежном документе указывают:
- ИНН плательщика (реквизит 60) – ИНН того, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов исполняется;
- КПП плательщика (реквизит 102) - указывается КПП организации или обособленного подразделения;
- ОКТМО (реквизит 105) - указывается восьмизначный код ОКТМО;
- КБК (реквизит 104) – указывается «182 1 04 03000 01 1000 110»;
- статус плательщика (реквизит 101) - указывается «01»;
- реквизиты 106-109 - указывается «0»;
- назначение платежа (реквизит 24) – указывается дополнительная информация;
- ИНН получателя (реквизит 61) - указывается «7727406020»;
- КПП получателя (реквизит 103) - указывается «770701001».
Для поставок, запланированных на 1 июня 2026 года, платеж можно внести с 29 мая 2026 года, поскольку он перечисляется не менее чем за два календарных дня до ввоза.
Не нужно платить обеспечительный платеж, если:
- заявитель относится к крупнейшим налогоплательщикам;
- в отношении заявителя проводится налоговый мониторинг;
- заявитель включен в реестр уполномоченных экономических операторов, если товар идет по сделке купли-продажи с поставщиком, а право владения, пользования и распоряжения переходит только к такому оператору;
- товары ввозятся без уплаты налогов по правилам Договора о ЕАЭС или российского налогового законодательства;
- заявитель является резидентом свободной, специальной или особой экономической зоны и ввозит товары на территорию такой зоны при условиях, указанных в законе;
- товары ввозятся как давальческое сырье или материалы для переработки, а договор предусматривает вывоз результатов переработки в другое государство ЕАЭС;
- товары перемещаются транзитом через Россию из одного государства ЕАЭС в другое;
- ввозятся предметы лизинга по договору, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю.
Если поставка попадает под СПОТ, но обеспечительный платеж не вносится, ДОПП все равно подают. В этом случае срок короче: не позднее четырех часов до момента ввоза.
Что делать с переплатой по обеспечительному платежу?
Переплата может возникнуть в нескольких случаях:
- компания перечислила больше, чем нужно по ДОПП
- поставка не состоялась
- товар ввезли не полностью
- после расчета косвенных налогов оказалось, что обеспечительный платеж больше фактической суммы ввозного НДС и акциза
- Если заявитель внес обеспечительный платеж в большей сумме, чем нужно по представленным ДОПП, он вправе подать заявление о возврате излишней части. ФНС указывает, что возвращаемые средства перечисляются в состав единого налогового платежа, а возврат третьим лицам не допускается. Форма заявления еще разрабатывается и должна быть размещена на официальном сайте ФНС.
- Если обеспечительный платеж уже зарезервировали по ДОПП, но поставка не состоялась или состоялась не полностью, такой случай отражают в декларации по косвенным налогам. Возврат проходит по результатам камеральной налоговой проверки.
- Если товар ввезли, но фактическая сумма косвенных налогов оказалась меньше обеспечительного платежа, разницу учитывают после камеральной проверки декларации или после вступления в силу решения по итогам этой проверки. Превышение обеспечительного платежа по ДОПП над исчисленными налогами учитывается в совокупной обязанности.
Практически порядок такой:
- Сначала проверьте, почему возникла переплата: ошибка в сумме платежа, несостоявшаяся поставка, частичный ввоз или разница между предварительным расчетом и фактическими косвенными налогами.
- Если деньги внесли сверх суммы, которая нужна по ДОПП, подайте заявление о возврате излишне внесенного обеспечительного платежа в налоговый орган.
- Если ДОПП был оформлен, платеж зарезервирован, но поставка не состоялась или пришла не полностью, отразите эту ситуацию в декларации по косвенным налогам.
- Дождитесь камеральной проверки. После нее налоговая определит, какую сумму можно учесть или вернуть.
- Не оформляйте возврат на другую компанию или третье лицо: по правилам СПОТ такой возврат не допускается.
Как получить QR-код и передать его перевозчику?
QR-код присваивает ФНС после проверки ДОПП. Для этого должны совпасть два условия: документ прошел форматно-логический контроль, а сумма обеспечительного платежа зарезервирована по этому ДОПП. Если по поставке есть освобождение от обеспечительного платежа, ФНС проверяет право на такое освобождение.
QR-код направляется заявителю в течение пятнадцати минут после последнего из двух событий: подачи корректного ДОПП или резервирования обеспечительного платежа. Если документ подали, но денег на специальном коде бюджетной классификации недостаточно, QR-код не сформируется до поступления суммы, нужной для резервирования.
После получения QR-кода заявитель передает перевозчику ДОПП с QR-кодом любым удобным способом: лично, по электронной почте, сообщением в мессенджере или другим каналом связи. Главное, чтобы QR-код был у водителя, экспедитора или другого лица, которое сопровождает груз во время перевозки.
Перед выездом перевозчику нужно проверить три вещи:
- QR-код получен и открывается.
- Сведения в ДОПП совпадают с товаросопроводительными документами: товар, количество, перевозчик, автомобиль, дата ввоза и другие данные.
- ДОПП находится в статусе «Обеспечен». При таком статусе ввоз в Россию разрешен. Если статус другой, перевозку нельзя продолжать до исправления документов или решения вопроса с заявителем.
Как проходит проверка при ввозе
При ввозе товаров ФТС проводит выборочную проверку. Проверяется наличие у перевозчика QR-кода, наличие у документа статуса, необходимого для ввоза, и соответствие сведений в документе о предстоящей поставке сведениям о товарах в документах перевозчика. Срок такой проверки не должен превышать двух часов с момента остановки транспортного средства должностным лицом контролирующего органа.
Если QR-код есть, статус документа позволяет ввоз, а сведения совпадают с документами перевозчика, должностное лицо ФТС ставит в своей информационной системе отметку о допуске товаров и транспортного средства на территорию России.
Если документа нет, условия допуска не соблюдены или сведения расходятся с документами перевозчика, должностное лицо ставит отметку об отказе в допуске. Если при проверке выявлены признаки нарушения права ЕАЭС или российского законодательства, которые не связаны с правилами СПОТ, ставится отметка о выявлении таких признаков, а дальнейшие меры принимаются по профильному законодательству.
ФТС передает информацию о результатах проверки в информационную систему ФНС в срок не более пятнадцати минут с момента завершения проверки. Это связывает таможенный контроль на дороге с налоговым учетом документа о предстоящей поставке.
Что происходит после ввоза
После ввоза товара импортер принимает товар на учет и подает налоговую отчетность по косвенным налогам. Федеральный закон номер 102-ФЗ изменил статьи 177 и 205 Налогового кодекса Российской Федерации. По этим изменениям обязанность по уплате налога на добавленную стоимость или акциза при ввозе из ЕАЭС считается исполненной в части уплаченного обеспечительного платежа, если эта сумма не превышает размер налога или акциза, указана в документе о предстоящей поставке и заявлена налогоплательщиком в декларации по косвенным налогам.
Обязанность считается исполненной со дня представления декларации в налоговый орган, но не ранее срока уплаты налога или акциза, установленного Договором о ЕАЭС. Если фактическая сумма налога или акциза меньше обеспечительного платежа, превышение учитывается по правилам статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Предписание о выезде автомобиля с товаром
Если по результатам проверки автомобиль с товаром не допускается на территорию России, должностное лицо Федеральной таможенной службы выдает водителю предписание о выезде транспортного средства с находящимися в нем товарами за пределы Российской Федерации. Срок выезда, указанный в таком предписании, не может превышать трех часов с момента завершения проверки.
Основания для такого предписания закреплены в законе: отсутствие визуализированной ссылки, отсутствие у документа о предстоящей поставке статуса, необходимого для ввоза, либо несоответствие сведений в документе сведениям в документах перевозчика.
Есть важное уточнение: если товары фактически ввозятся в меньшем количестве, чем указано в документе, это исключено из основания о несоответствии сведений для выдачи предписания, но оставшаяся часть партии затем должна ввозиться по новому документу о предстоящей поставке.
Форма предписания утверждена приказом ФТС России от 6 мая 2026 года № 380. В форме указываются дата, время и место остановки автомобиля, регистрационный номер транспортного средства и прицепа или полуприцепа, основание выдачи предписания, срок выезда, сведения о должностном лице таможенного органа и данные лица, которое получило предписание.
Контроль выезда автомобиля с товаром за пределы России проводится с применением технических средств видеонаблюдения или видеофиксации. Если при проверке выявлены признаки другого нарушения, не связанного с правилами СПОТ, механизм предписания по СПОТ может не применяться, а действия с товаром и автомобилем проходят по правилам ЕАЭС или российского законодательства.
Ответственность и последствия нарушений
Главное последствие нарушения правил СПОТ — товар могут не допустить к ввозу в Россию. С 1 июня 2026 года автомобильный ввоз товаров из ЕАЭС без ДОПП и QR-кода запрещен.
Отдельный штраф за непредставление ДОПП еще не закреплен. Такую ответственность планируют предусмотреть в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях, но сроки внесения изменений пока не определены.
Если вы возили товар из Китая через страны ЕАЭС с помощью карго, сейчас важно пересмотреть саму схему поставки. СПОТ делает такой маршрут более прозрачным для налоговых и таможенных органов, поэтому серые участки в цепочке, неполные документы и отсутствие понятного получателя в России становятся прямым риском для груза.
Синий Шар работает с легальным импортом уже 13 лет. Оставьте заявку нашему менеджеру и мы поможем выстроить ввоз так, чтобы новые правила не остановили товар на границе.
Где у бизнеса чаще всего возникает риск
Позднее оформление документа. Если по поставке нужен обеспечительный платеж, документ и платеж должны быть подготовлены заранее. Машина, которая уже подъехала к границе без корректного документа и статуса, может потерять время и получить отказ в допуске.
Платежные реквизиты. Обеспечительный платеж не входит в состав единого налогового платежа, поэтому ошибка в коде бюджетной классификации, коде муниципального образования, статусе плательщика или реквизитах получателя может помешать резервированию средств и задержать получение визуализированной ссылки.
Расхождение данных. Если в документе о предстоящей поставке один код товара, количество, стоимость, продавец, автомобиль или перевозчик, а в документах у водителя другие сведения, ФТС может отказать в допуске.
Неверная работа с частичной поставкой. Документ оформляется на товары по одному транспортному документу, повторно применять его нельзя. Если ввезена только часть партии, остаток оформляется новым документом.
Отсутствие внутреннего архива. Закон обязывает заявителя хранить документы по сделкам с товарами, на которые распространяется СПОТ, не менее пяти лет с даты ввоза. Если документы не сохранены, будет сложнее подтвердить правильность сведений, платежей, статусов и налоговой отчетности.
Что нужно подготовить компании до запуска
К 1 июня 2026 года компаниям, которые возят товары из ЕАЭС автомобильным транспортом, нужно перестроить подготовку рейса. ДОПП, ОП и QR-код должны появиться до ввоза, поэтому подготовка документов должна начинаться до выхода машины на маршрут.
Внутри компании нужно определить ответственного за оформление документа о предстоящей поставке, согласовать с бухгалтерией порядок внесения обеспечительного платежа, проверить доступ к сервису заявителя ФНС или возможность электронного обмена через оператора документооборота, подготовить инструкцию для перевозчика и закрепить порядок хранения документов на пять лет.
Отдельно стоит проверить договорную работу с поставщиком и перевозчиком. В договоры и заявки на перевозку желательно включить обязанность своевременно передавать точные данные о товаре, транспортном средстве, водителе, перевозчике, номерах документов и планируемой дате ввоза. Чем раньше компания сверит эти сведения, тем ниже риск, что автомобиль остановят уже после прибытия к границе.