9945 подписчиков

Налоговые споры в Арбитражном суде Московского округа за март 2026

7 мая7 мая

11 мин

Рассматриваются интересные налоговые дела по Московскому округу ВК: https://vk.com/yuzvakmaxim MAX: https://max.ru/join/xXiBYHeNtWLo7NZtYbtkWwPnq6FW2bd80DRaKUhkerM Постановление от 31 марта 2026 г. № А40-62663/2025 (Государственный океанографический институт имени Н.Н. Зубова) + Денежные средства, поступившие на ЕНС, участвуют в погашении общей совокупности обязанности налогоплательщика, имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу, указанной налогоплательщиком. Однако принадлежность денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ. Постановление от 30 марта 2026 г. № А40-77182/2025 (2М-ИНЖИНИРИНГ) – Систематическое перечисление денежных средств на счета налогового органа в суммах, значительно превышающих налоговые обязательства, без подтверждения необходимости уплат

Оглавление

Единый налоговый счет
Налоговая ответственность
НДС

Рассматриваются интересные налоговые дела по Московскому округу

ВК: https://vk.com/yuzvakmaxim

MAX: https://max.ru/join/xXiBYHeNtWLo7NZtYbtkWwPnq6FW2bd80DRaKUhkerM

Единый налоговый счет

Постановление от 31 марта 2026 г. № А40-62663/2025 (Государственный океанографический институт имени Н.Н. Зубова) +

Денежные средства, поступившие на ЕНС, участвуют в погашении общей совокупности обязанности налогоплательщика, имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу, указанной налогоплательщиком. Однако принадлежность денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Постановление от 30 марта 2026 г. № А40-77182/2025 (2М-ИНЖИНИРИНГ) –

Систематическое перечисление денежных средств на счета налогового органа в суммах, значительно превышающих налоговые обязательства, без подтверждения необходимости уплаты их как налоговых платежей по налоговым периодам, без подтверждения первичными документами соответствующих хозяйственных операций, не может свидетельствовать об излишней уплате налога, фактически в рассматриваемом случае ЕНС использован обществом для вывода денежных средств из оборота, в связи с чем отказали в удовлетворении требований.

Постановление от 16 марта 2026 г. № А40-72941/2025 (МегаДорСтрой) –

Отклоняя доводы Заявителя о том, что сумма пени должна отражаться в ЕНС на дату соответствующего решения, ретроспективный перерасчет в сторону увеличения налога нарушает нормы Конституции РФ, налогового законодательства и принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика, судом верно отмечено, что пени не является налогом, а представляет собой дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь бюджета в результате недополучения сумм налога (Определение КС РФ от 04.07.2002 N 202-0). При этом, перерасчет налога в сторону увеличения в ЕНС Заявителя не производился.

Сумма пени по решению Инспекции не начислялась, она была начислена в автоматическом режиме с учетом сальдо единого налогового счета. Таким образом, никаких изменений или дополнений в данное решение налогового органа, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки в указанной части, не вносилось.

Налоговая ответственность

Постановление от 30 марта 2026 г. № А40-35492/2025 (Грузоподъемное оборудование) –

Инспекцией учтено такое смягчающее обстоятельство, как осуществление деятельности Общества, являющегося микропредприятием, в связи с чем размер штрафных санкций уменьшен в два раза.

Обществом документально не подтверждено тяжелое материальное положение. Напротив, размер запасов Общества значительно увеличился по сравнению с 2022 годом и на конец 2023 года составил 173 466 тысяч рублей. Кроме того, у общества, в 2023 году увеличились доходы на 62% по сравнению с 2022 годом. Вместе с тем, ФНС России посчитал, что может быть признано в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность заявителя за совершение налогового правонарушения - устранение ущерба и снизил сумму штрафных санкций в два раза.

НДС

Постановление от 24 марта 2026 г. № А40-58066/2025 (Газпром) +

Арифметически соотношение сумм НДС, исчисленного с налоговой базы, и налоговых вычетов может влечь как возмещение суммы НДС из бюджета (если сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС с налоговой базы), так и уплату НДС в бюджет (если сумма НДС с налоговой базы больше суммы вычетов). Соответственно, корректировка налоговой базы в сторону уменьшения может повлечь как увеличение суммы НДС к возмещению из бюджета, так и возникновение излишней уплаты налога, подлежащей возврату налогоплательщику и бюджета. Судами сделан обоснованный вывод о том, что оба этих механизма - возмещение налога и возврат переплаты - по своему экономико-правовому содержанию являются идентичными, поскольку не имеют отличий с точки зрения взаимоотношений (расчетов) налогоплательщика и бюджета.

Ссылка Инспекции на письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-07-11/9532 не состоятельна, так как письмо содержит противоречивые выводы.

Ошибочное отражение самим Обществом спорных сумм в декларации за 4 квартал 2020 г. правового значения иметь не может, поскольку эти суммы увеличения налоговой базы в равной степени могли быть отражены в декларации за любой другой период и это также являлось бы ошибочным. Изложенное подтверждает, что предусмотренное в п. 2 ст. 173 НК РФ правило о 3-летнем сроке, с учетом порядка его исчисления, не рассчитано на применение к спорной ситуации. Это в том числе обусловлено тем, что ошибочное излишнее восстановление суммы НДС не имеет отношения к налоговым вычетам. норма п. 1 ст. 54 НК РФ исключает применение к рассматриваемой ситуации нормы п. 2 ст. 173 НК РФ, поскольку исправление Обществом ошибки, повлекшей исчисление налоговой базы в завышенном размере, не связано с корректировкой налоговых вычетов в виде их дополнительного заявления.

Течение 3х-летнего срока на возврат (возмещение) излишне восстановленного НДС в любом случае не может начинаться ранее момента, когда налог был излишне восстановлен. В противном случае течение этого срока приходилось бы на тот период, когда у налогоплательщика не было бы самого факта излишнего исчисления налога и, следовательно, отсутствовало бы право на возврат налога и возможность такое право реализовать.

Налоговые новости за март 2026 - ссылка

Если видео не воспроизводится - резервная ссылка

Налог на прибыль

Постановление от 13 марта 2026 г. № А40-227111/2023 (Россети Тюмень) –

На основании представленных в дело доказательств суд установил, что спорные объекты (воздушные линии) крепятся на металлические опоры. Следовательно, суд пришел к выводу о том, что конструктивно воздушные линии могут быть отнесены к кодам ОКОФ 220.42.22.12.111 "Линии электропередачи местные воздушные", 220.42.22.12.112 "Линии электропередачи местные кабельные", а также 12 4521125 "Линия электропередачи воздушная". В Классификации основных средств в шестой амортизационной группе содержатся коды ОКОФ: - 220.41.20.20.620 "Сооружения связи" (воздушные линии электросвязи, кабельные линии электросвязи); - 220.41.20.20.300 "Сооружения топливной промышленности, сооружения электроэнергетики"; - 220.41.20.20.719 "Сооружения электрических и тепловых сетей прочие". Суд признал, что к данным кодам ОКОФ воздушные линии общества также могут быть отнесены. При этом суд принял во внимание то обстоятельство, что инспекцией не представлено доказательств того, что класс напряжения может повлиять на изменения срока полезного использования, того, что определение класса напряжения соотносится со сроком полезного использования воздушных линий, а также обоснованности отнесения спорных объектов (воздушных линий) к десятой амортизационной группе со сроком полезного свыше 30 лет. Судом сделан вывод о том, что инспекцией не установлена невозможность отнесения воздушных линий ни к одному коду ОКОФ, который поименован в Классификации основных средств, в связи с чем применение положений п. 6 ст. 258 НК РФ является необоснованным.

НДФЛ

Постановление от 19 марта 2026 г. № А40-84921/2025 (ИП Шевченко Павел Николаевич) –

В ходе рассмотрения спора суды отклонили довод заявителя о том, что порядок признания доходов для целей исчисления НДФЛ аналогичен порядку признания доходам по УСН, указав, что при переходе на общий режим налогообложения заявитель должен руководствоваться правилами исчисления НДФЛ и применять метод начисления (статья 272 НК РФ).

При этом суды разъяснили, что отсылка в пункте 1 статьи 221 НК РФ к нормам главы "Налог на прибыль организаций" означает необходимость применения данных положений не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогообложения.

Земельный налог

Постановление от 18 марта 2026 г. № А41-96844/2024 (Доры-5) –

Налоговый кодекс не содержит исчерпывающего перечня документов (сведений), подтверждающих использование земельного участка не по целевому назначению, представление которых в налоговые органы влечет безусловное применение налоговой ставки, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ.

Из совокупного анализа пунктов 2 и 18 статьи 396 НК РФ следует, что налоговый орган не имеет самостоятельной компетенции по оценке использования либо неиспользования сельскохозяйственных земель по назначению, данная функция возложена на иные органы, в частности, на органы, осуществляющие муниципальный земельный контроль. Таким образом, не имея собственных полномочий в области земельного контроля, Межрайонная ИФНС России N 15 по Московской области обязана руководствоваться поступившей информацией и документами, принятыми в установленном порядке компетентным органом, которыми и являются Акты осмотра соблюдения земельного законодательства за 2023 год от 26.09.2023 N 864, N 868, N 871, N 872, от 27.09.2023 N 883, N 875 и от 05.10.2023 N 984, N 985, в отношении спорных земельных участков, в которых установлено и зафиксировано, а впоследствии и подтверждено КУИ Администрации городского округа Лотошино Московской области нецелевое использование земель сельскохозяйственного назначения. Игнорирование Инспекцией направленных в ее адрес Актов обследования, принятых уполномоченным на то органом, было бы прямым нарушением порядка исчисления земельного налога, установленного статьей 396 НК РФ. В связи с чем, налоговый орган не имел правовых и документальных основания для применения ставки 0,3% по отношению к спорным земельным участкам, принадлежащим налогоплательщику.

УСН

Постановление от 23 марта 2026 г. № А41-108246/2024 (ИнвестПроект) –

В ходе рассмотрения спора суды отклонили доводы ООО "Инвестпроект" о том, что ЭЦП руководителя ООО "Инвестпроект" была передана лицу, которое вело бухгалтерский учет ООО "Инвестпроект" и уведомление о переходе с 2024 год на упрощенную систему было направлено в налоговый орган этим лицом без поручения и согласия руководителя заявителя. Использование электронной подписи с нарушением конфиденциальности соответствующего ключа не освобождает владельца от ответственности за неблагоприятные последствия, наступившие в результате такого использования, в связи с чем ответственность за использование электронной подписи лежит на ее владельце.

НДПИ

Постановление от 20 марта 2026 г. № А41-95354/2023 (ХОТЬКОВСКОЕ КАРЬЕРОУПРАВЛЕНИЕ) –

Налогоплательщик при отражении в налоговой декларации своих обязательств и налоговый орган при осуществлении налогового контроля должны иметь универсальный способ по определению объекта налогообложения, а не зависеть от мнения экспертов/специалистов по факту налогового спора.

Выемка породы из карьера и ее преобразование (промывка, рассев на фракции и дробление) на дробильно-сортировочной установке являлись элементами единого технологического процесса, направленного на получение целевой (согласно техническому проекту на карьер) продукции - полезного ископаемого, каковым, согласно положениям технического проекта, являются песок и щебень.

Определение объекта налогообложением НДПИ является правовым вопросом. По данному вопросу уже сформирована правовая позиция Конституционным Судом Российской Федерации, в соответствии с которой ответ на данный вопрос дает технический проект и иная документация конкретного месторождения. Таким образом, учитывая указания проектной документации, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае именно песок и щебень являлись полезными ископаемыми, в отношении которых налогоплательщиком в каждом налоговом периоде завершался комплекс технологических операций.

Госпошлина

Постановление от 12 марта 2026 г. № А40-45436/2025 (ЗИО-Подольск) –

Выдача справки на возврат государственной пошлины не является обязательной, возврат государственной пошлины осуществляется налоговым органом на основании соответствующего судебного акта с приложением платежных документов. проявив должную степень осмотрительности, Общество могло и должно было в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу обратиться в суд с заявлением о выдаче надлежащим образом заверенной копии судебного акта, являющегося основанием для возврата государственной пошлины, после чего в пределах трехлетнего срока обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате, а также в суд в случае отказа Инспекции в возврате.