С 2026 года началась масштабная налоговая реформа, которая затронула всех предпринимателей на специальных режимах. Самые сильные изменения коснулись патентной системы: был введен лимит дохода в 20 млн рублей. ИП на ПСН, которые превысили этот лимит в 2025 году, с 1 января 2026 года автоматически потеряли право на патент.
Специально для таких предпринимателей был принят Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который дал возможность плавно адаптироваться к новым условиям. ФНС выпустила подробное разъяснение (Письмо от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@) о том, как правильно заполнить и подать уведомления. В этой статье Людмила Ганичева налоговый консультант разберет, кому доступна эта возможность, какие формы использовать и как не допустить ошибок.
🎯 Кто может воспользоваться новыми правилами
Новые правила распространяются на две категории ИП, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей:
Категория 1. ИП, которые в декабре 2025 года применяли только патентную систему налогообложения и ОСНО.
Категория 2. ИП, которые в декабре 2025 года совмещали ПСН и УСН, или успели подать уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года, но выбрали не тот объект.
Таким образом, закон охватывает как тех, кто "опоздал" с переходом, так и тех, кто перешел своевременно, но хочет скорректировать условия работы на упрощенке.
🔄 Категория 1: Переход на УСН "задним числом" для бывших патентщиков
Если вы в декабре 2025 года применяли только патент, забыв, что у Вас еще и ОСНО и не подавали уведомление о переходе на УСН на 2026 год, то с 1 января 2026 года вы автоматически оказались только на общей системе налогообложения (ОСНО) без патента, что влечет за собой уплату НДС и НДФЛ.
Это довольно обременительный режим, особенно для малого бизнеса.
Закон № 104-ФЗ дает вам право перейти на упрощенку "задним числом" — с 1 января 2026 года. Для этого нужно подать специальное уведомление. Это позволит избежать сложного учета и высокой налоговой нагрузки, присущих ОСНО.
📝Как заполнить уведомление о переходе на УСН (форма КНД 1150001)
Используется стандартная форма, но с особыми отметками. Крайний срок подачи — 1 июня 2026 года. Заполнить его нужно следующим образом:
1.В поле «Признак налогоплательщика (код)» необходимо поставить код «4». Этот код был введен специально для данной ситуации — он идентифицирует ИП, который применял патент и чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
2.В поле «Дата перехода на упрощенную систему налогообложения» нужно указать цифру «1», что соответствует дате 1 января 2026 года.
3.Подается уведомление в налоговый орган по месту жительства ИП.
✏️ Категория 2: Смена объекта налогообложения для совмещавших ПСН и УСН
Эта возможность для тех, кто либо совмещал ПСН и УСН, либо перешел на УСН с 1 января 2026 года. По общему правилу, менять объект налогообложения ("Доходы" или "Доходы минус расходы") можно только раз в год, предварительно уведомив налоговую до 31 декабря.
Однако сейчас, в срок до 1 июня 2026 года, вы можете изменить объект налогообложения "задним числом", с 1 января 2026 года. Это очень полезная опция: проанализировав структуру своих доходов и расходов, вы можете выбрать более выгодный для вас режим с самого начала года.
📝 Как заполнить уведомление об изменении объекта налогообложения (форма КНД 1150016)
1.Используйте форму уведомления об изменении объекта налогообложения по КНД 1150016.
2.В поле «Дата изменения объекта налогообложения» необходимо указать «с 1 января 2026 года».
Новые разъяснения ФНС и Федеральный закон № 104-ФЗ дают предпринимателям, потерявшим право на патент, важную возможность для маневра. Главное — не пропустить срок 1 июня 2026 года и правильно заполнить соответствующие формы. Это позволит вам продолжить работу на более простом и выгодном налоговом режиме - УСН.
Если у вас возникли вопросы, касающиеся вашей конкретной ситуации, всегда лучше проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или напрямую обратиться в свою налоговую инспекцию.
Надеюсь, эта инструкция была для вас полезной. Если появятся вопросы, задавайте их в комментариях!
Людмила Ганичева
Сайт https://audit-lg.ru/