Многие предприниматели на патенте, столкнувшись с риском превысить лимит по доходам, задумываются: «А что, если закрыть ИП и сразу открыть заново — обнулится ли лимит?»
ФНС официально закрыла этот вопрос. Разбираем письмо от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@, которое спущено во все инспекции.
Позиция налоговой: никаких обнулений
Федеральная налоговая служба четко заявила: если физическое лицо снялось с учета как ИП, а затем в том же календарном году зарегистрировалось снова, для целей патента (ПСН) доходы суммируются. Лимит в 20 млн. рублей считается за весь налоговый период — календарный год — независимо от того, сколько раз предприниматель прекращал и возобновлял деятельность.
Повторная регистрация не порождает «нового» налогоплательщика. Это все то же самое физическое лицо, поэтому и доходы для проверки лимита берутся совокупно — и до снятия с учета, и после повторной регистрации.
Логика налоговиков опирается на п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Лимит доходов существует именно для того, чтобы отделить малый бизнес, который вправе пользоваться патентом, от тех, кто уже вышел за его рамки. Если бы каждая перерегистрация запускала новый отсчет, это стало бы простой лазейкой для обхода ограничений: достаточно было бы закрываться и открываться несколько раз в год, чтобы искусственно оставаться на ПСН при любых оборотах.
ФНС подчеркивает: право на патент зависит от совокупного дохода за календарный год, а не от непрерывности регистрации в ЕГРИП.
Представьте ситуацию:
1.ИП применяет патент с 01.01.2025 по 31.07.2025. За этот период он заработал 18 млн. рублей.
2.С 01.08.2025 предприниматель снимается с учета и прекращает деятельность.
3.Спустя полтора месяца, 19.09.2025, он вновь регистрируется как ИП, получает новый патент и до конца года получает еще 3,3 млн. рублей выручки.
Итог: за 2025 год совокупный доход по патентной деятельности составил 21,3 млн. рублей (18 млн. + 3,3 млн.).
Что это означает? Лимит в 20 млн рублей превышен. А значит, право на применение ПСН утрачивается. В 2026 году этот предприниматель уже не сможет получить патент, так как за предыдущий год допустил превышение. Тот факт, что между двумя периодами работы он закрывал ИП, на вывод налоговиков никак не влияет.
Так что теперь схема с закрытием и повторной регистрацией ИП ради обнуления лимита по патенту официально под запретом. Налоговые органы обладают всей полнотой информации и будут суммировать все ваши патентные доходы за год.
Людмила Ганичева
сайт https://audit-lg.ru/