Суть спора:
Мать-ИП (ОСН) подарила дочери-ИП (ОСН) коммерческую недвижимость.
Налоговая доначислила НДФЛ, штрафы — мол, освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ для «коммерции» не работает.
Позиция судов первой инстанции: запутались.
Позиция Верховного суда (дело № 309-ЭС24-21782 от 17.04.2026):
Главное — родство, а не статус недвижимости или наличие ИП. Льгота по налогам при дарении работает!
Освобождение от НДФЛ действует, если:
· Даритель и одаряемый — близкие родственники (ст. 217 НК РФ);
· Одаряемый — ИП на ОСН.
⚠️ ТРИ КЛЮЧЕВЫХ ЗАМЕЧАНИЯ (суды нижестоящих инстанций и практика):
1) УСН — может не прокатить.
В главе 26.2 НК РФ нет прямого освобождения дохода от дарения от родственников. Безвозмездно полученная коммерческая недвижимость на УСН = внереализационный доход. Исключение — ст. 251 НК РФ. Решение ВС РФ прямо регулирует только ОСН.
2) НДС — западня
Если оба ИП — плательщики НДС, налоговики могут попытаться безвозмездную передачу недвижимости признать реализацией. А это уже НДС с передающей стороны.
3) Статус ИП не спасёт, если он «мешает»
Верховный суд сказал: статус ИП не важен для применения п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Но это работает только для НДФЛ и только на ОСН.
📌 Итог:
Налог с подарка (коммерческая недвижимость) зависит от режима налогообложения:
- ✅ ОСН не облагается (если близкие родственники)
- ❌ УСН - доход. Готовьте налог
- ❌ НДС - плательщик. Риск реализации у дарителя
Верховный суд приравнял дарение к наследованию. Но расслабляться рано:
льгота работает выборочно. Ошибка с системой налогообложения — и вы в деле.
‼️Не дарите «вслепую».
Сначала проверьте:
- родство
- режим ОСН
- НДС — под контролем.