Открытый перечень расходов для УСН: изменения для бизнеса с 2026 года

Текущее положение дел

До 2026 года действует закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ), который ограничивает возможности бизнеса по учёту затрат при расчёте налога. Можно учитывать только те расходы, которые прямо перечислены в законе (всего 44 вида). Если расход не входит в список — его нельзя вычесть из доходов при расчёте налога.

Изменения с 2026 года

С 2026 года перечень станет открытым. Это значит, что бизнес сможет учитывать любые расходы, если они:

• связаны с предпринимательской деятельностью;
• экономически обоснованы (направлены на получение дохода);
• документально подтверждены.

Принцип учёта расходов станет ближе к общей системе налогообложения (ОСНО).

Какие расходы теперь можно будет учитывать

Примеры затрат, которые раньше часто вызывали споры с ФНС, а с 2026 года станут допустимыми (при соблюдении трёх критериев):

• маркетинг и продвижение: реклама в соцсетях, SEO, контекстная реклама, таргетированная реклама, аналитика;
• цифровые сервисы: подписки на SaaS‑платформы, CRM, онлайн‑бухгалтерию, платные API;
• обучение персонала: курсы повышения квалификации, тренинги, вебинары для сотрудников;
• техника и софт: компьютеры, периферия, лицензии на ПО, корпоративные приложения;
• консалтинг и услуги подрядчиков: юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги;
• связь и интернет: мобильная связь, интернет, телефония для бизнеса;
• офисные расходы: канцтовары, бумага, картриджи;
• прочее: фотосессии для компании, создание личного бренда руководителя (если есть деловая цель), охрана, пожарная безопасность, сертификация продукции.

Как подтвердить расходы

Открытый перечень не отменяет необходимости подтверждать затраты документами. ФНС будет проверять деловую цель и реальность расходов.

Необходимые документы:

• договор с контрагентом;
• акт выполненных работ / накладная;
• счёт‑фактура (если контрагент на ОСНО);
• чек / платёжное поручение;
• дополнительная переписка, техническое задание (ТЗ), бриф;
• доказательства результата (скриншоты, отчёты, статистика).

Для цифровых подписок и сервисов дополнительно:

• оферта (договор‑оферта);
• подтверждение платежей (чеки, выписки);
• скриншоты личного кабинета с детализацией услуг;
• отчёт о пользовании сервисом (если предоставляется).

Ограничения: какие расходы по‑прежнему не учтут

Даже с открытым перечнем нельзя будет списать:

• личные расходы руководителя или сотрудников (не связанные с бизнесом);
• подарки без деловой цели (например, личные подарки сотрудникам на праздники);
• траты, не направленные на получение дохода;
• расходы без документов или с некорректно оформленными документами.

Влияние на бизнес

Плюсы:

• снижение налоговой нагрузки за счёт учёта большего числа затрат;
• уменьшение числа споров с ФНС из‑за формального несоответствия перечню;
• гибкость в планировании расходов и инвестициях (например, в обучение, технологии, маркетинг);
• упрощение учёта для инновационных и технологических компаний.

Риски и вызовы:

• более пристальное внимание ФНС к обоснованности расходов;
• необходимость тщательного документооборота и хранения электронных документов;
• потребность в обновлении учётной политики и шаблонов договоров.

Изменения с 2026 года могут существенно повлиять на подход бизнеса к учёту расходов. Предпринимателям и бухгалтерам необходимо заранее подготовиться к новым требованиям и обновить свои учётные политики.