Что такое УСН и зачем бизнес использует этот режим
Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Он позволяет заменить уплату нескольких налогов единым платежом и существенно упростить отчётность. Воспользоваться УСН могут как организации, так и индивидуальные предприниматели (ИП) — при условии, что они соответствуют установленным законом критериям по объёму выручки, численности штата и остаточной стоимости долгосрочных материальных активов.
В законодательстве закреплены случаи, когда применение этого налогового режима запрещено.
Варианты объекта налогообложения
При УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:
1. «Доходы» (стандартная ставка — 6%):
· налог рассчитывается от суммы выручки и внереализационных доходов;
· региональные власти могут снизить ставку — минимально до 1%.
2. «Доходы минус расходы» (стандартная ставка — 15%):
· налогооблагаемая база — разница между всеми доходами и обоснованными затратами;
· итоговая сумма налога не может быть меньше 1% от величины доходов;
· регионы вправе снизить ставку — минимально до 5%.
Размер ставки может варьироваться в зависимости от направления коммерческой деятельности.
Изменения по УСН с 2026 года
С 2026 года вступит в силу налоговая реформа, которая затронет и налогоплательщиков на УСН. Рассмотрим ключевые изменения подробнее.
1. Снижение лимита дохода для уплаты НДС. Постепенно будет снижаться максимальный доход, превышение которого обязывает платить НДС:
· 2026 год — 20 млн рублей;
· 2027 год — 15 млн рублей;
· 2028 год — 10 млн рублей.
2. Расширение перечня затрат для режима «Доходы минус расходы». Сейчас перечень затрат, которые можно учитывать при расчёте налога, закрытый и включает 44 вида расходов. С 2026 года он станет открытым: бизнес сможет учитывать любые экономически оправданные расходы — при условии их документального подтверждения.
3. Ужесточение условий для региональных пониженных ставок. С 2026 года регионы смогут вводить пониженные ставки УСН только для тех видов деятельности, которые определит правительство.
4. Корректировка лимитов с учётом коэффициента-дефлятора. Новые лимиты по УСН с 2026 года будут проиндексированы с применением коэффициента-дефлятора 1,09.
5. Введение универсального бланка уведомлений. Вместо нескольких разных документов (например, для перехода на УСН или изменения объекта налогообложения) появится единый бланк уведомлений по упрощённой системе.
Изменения лимитов
1. Лимит доходов для применения УСН. С 2026 года верхний предел доходов, при котором возможно применение УСН, будет увеличен с 450 миллионов рублей до 490,5 миллиона рублей. Это изменение направлено на расширение круга организаций и индивидуальных предпринимателей, которые могут воспользоваться упрощённой системой налогообложения.
2. Лимит доходов для перехода на УСН. Порог доходов за девять месяцев 2026 года, при превышении которого организации и индивидуальные предприниматели утрачивают право на переход на УСН с 1 января 2027 года, будет повышен с 337,5 миллиона рублей до 367,875 миллиона рублей.
3. Лимит стоимости основных средств. Максимальная стоимость основных средств, при которой организации и индивидуальные предприниматели могут применять УСН, будет увеличена с 200 миллионов рублей до 218 миллионов рублей в 2026 году.
4. Лимит численности работников. Установленный лимит численности работников остаётся неизменным и составляет не более 130 человек.
Правила применения ставок налога на добавленную стоимость (НДС) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН
В 2026 году также внесены изменения в лимиты и правила применения ставок НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения:
· Ставка НДС в размере 5% будет применяться при годовом доходе организации или индивидуального предпринимателя, находящемся в диапазоне от 20 миллионов рублей до 272,5 миллиона рублей.
· Ставка НДС в размере 7% будет применяться при годовом доходе от 272,5 миллиона рублей до 490,5 миллиона рублей.
