ФНС предупреждает: если участник ВЭД привлек платежного агента, но не прописал это в договоре или допсоглашении, контролеры расценят перевод как платеж неизвестному третьему лицу. Факт поставки значения не имеет
Заместитель начальника Управления международного налогообложения ФНС России Анастасия Смотрицкая на форуме CFO Russia «Актуальные вопросы ВЭД: трансграничные платежи в новых условиях» предупредила участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) о частых ошибках при привлечении посредников для трансграничных платежей. Неверное оформление отношений с платежным агентом может привести к признанию операции фиктивной и доначислению налога у источника выплаты.
История вопроса:
По словам Смотрицкой, главный критерий для определения налогового агента в сделке прост: это та сторона, которая заключила внешнеэкономический контракт с иностранным партнером и открывает ведомость банковского контроля. Даже если компания перечисляет деньги российскому посреднику, а тот дальше рассчитывается с иностранцем, обязанности налогового агента остаются на первоначальном держателе контракта. Денежные средства не пересекают границу, но ответственность за удержание налога у источника выплаты не исчезает.
Исключение действует только в одном случае. Если платежный агент действует от своего имени и за свой счет, а не за счет клиента, тогда именно он заключает внешнеэкономический договор. В такой ситуации агент сам становится налоговым агентом. При использовании иностранного платежного агента вариантов нет: деньги в любом случае пересекают границу, поэтому все налоговые обязанности лежат на российской компании.
Представитель ФНС обратила особое внимание на риски при неоформленном посредничестве. Если компания привлекла платежного агента, но не указала это ни в самом договоре, ни в дополнительном соглашении к нему, контролирующие органы расценивают ситуацию иначе. С точки зрения валютного контроля, компания заплатила не иностранному контрагенту по внешнеэкономическому контракту, а неизвестному третьему лицу. Факт поставки товара или оказания услуги в этом случае значения не имеет. Смотрицкая назвала такой платеж фиктивным и предупредила: санкции за подобные нарушения достигают 15-25% от суммы.
Все риски, связанные с налоговым агентом и налогом у источника выплаты, формируются на основании ведомости банковского контроля. Именно на том лице, на котором открыта эта ведомость, и лежат обязательства перед бюджетом. Исключение составляют дивидендные выплаты – по ним ведомость банковского контроля не открывается, но принцип распределения ответственности остается тем же, пояснила эксперт.
Анастасия Смотрицкая подчеркнула, что эти разъяснения основаны на многочисленных письменных запросах бизнеса. Федеральная налоговая служба не входит в состав правительственной комиссии, которая выдает разрешения на платежи, и наблюдает за этой практикой со стороны. Тем не менее ведомство фиксирует рост числа схем с посредниками и рекомендует компаниям четко прописывать роль агента в договорах, чтобы избежать претензий со стороны валютного и налогового контроля.
Напомним, российский бизнес начинает использовать вексельные схемы как альтернативу банковским корреспондентским счетам. Срок проведения такого платежа составляет 1-2 дня. LR