Про это почти никто не говорит — а зря 😬
Когда принимают новые законы, все обычно смотрят на цифры штрафов. Выросли с 5% до 10%? Паника. Появился новый состав правонарушения? Тоже шум.
Но вот изменение, которое прошло тихо и которое на практике поменяет очень много — это новый потолок на снижение штрафа при смягчающих обстоятельствах. Он заработает с 1 сентября 2026 года.
Пока что — то есть прямо сейчас — система работает так: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза. Верхний предел уменьшения не установлен.
И вот здесь важно понять, что это значит на практике. Не в теории, а реально.
Суды снижали штрафы весьма существенно. При непредставлении вовремя значительного объёма истребованных документов штраф снижён в 35 раз, при просрочке перечисления НДФЛ в один рабочий день — в 100 раз. А за опоздание с СЗВ-М суды как-то раз урезали штраф более чем в 500 раз.
Пятьсот раз. Это не опечатка.
Так работала система: формальный штраф мог быть большим, но если были смягчающие обстоятельства и хороший юрист — реальная сумма к уплате оказывалась совсем другой. Многие на это рассчитывали. И это было законно.
С 1 сентября 2026 года всё изменится.
Что именно изменится — закон 425-ФЗ 📋
С 1 сентября 2026 года вводится верхний предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах. Санкцию смогут уменьшить не более чем в 10 раз. Минимальное уменьшение — в 2 раза — остаётся неизменным.
Кроме того, ФНС вводит единую шкалу. За одно обстоятельство — снижение в 2 раза, за два — в 4 раза, за три — в 6 раз, за четыре — в 8 раз, за пять и более — в 10 раз, но не более.
То есть с сентября всё станет предсказуемо и линейно. Пять и более смягчающих обстоятельств — максимум в 10 раз. Точка. Никаких судебных прецедентов на 64 или 100 раз больше не будет.
Сейчас система работает так: есть обстоятельства → снижаем насколько считаем нужным → суд может снизить ещё сильнее. С сентября: есть шкала → считаем по ней → 10 раз максимум.
Минимальный размер штрафа после снижения составит: 1 000 рублей для физлиц, 3 000 рублей для ИП, субъектов МСП и НКО, 10 000 рублей для других юрлиц.
На сколько реально вырастет штраф за просрочку — на цифрах 💰
Возьмём простой пример. ИП опоздал с декларацией по УСН. Налог к уплате — 100 000 рублей. Просрочка — 3 месяца.
Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Итого: 15 000 рублей.
Сейчас при наличии смягчающих обстоятельств — первый раз нарушил, сразу погасил долг, тяжёлое финансовое положение — суд может снизить этот штраф в 30, 50, иногда 100 раз. Реальная выплата: 150–500 рублей.
С 1 сентября с теми же обстоятельствами максимальное снижение — в 10 раз. Реальная выплата: 1 500 рублей. Но минимальный порог для ИП — 3 000 рублей, значит меньше не будет.
Итого: вместо ста пятидесяти рублей — три тысячи. Это в двадцать раз больше. При тех же самых обстоятельствах.
Для крупных штрафов разница ещё ощутимее. Штраф 500 000 рублей — суд сейчас может снизить в 64 раза до ~8 000 рублей. С сентября минимум 50 000 рублей. Разница шестикратная.
Что считается смягчающими обстоятельствами — и как их подтвердить 📄
Налоговый орган при определении размера штрафа обязан учитывать смягчающие обстоятельства. Это не право, а обязанность. Это уже сейчас и останется после сентября.
Плохая новость — всё нужно подтверждать документально. Все смягчающие обстоятельства нужно подтверждать документально; они должны быть обоснованы в решении налогового органа с расчётом штрафа.
Что считается смягчающими обстоятельствами: незначительность налогового правонарушения; незначительная степень вины; добровольное прекращение противоправного поведения; несущественный размер или отсутствие вреда бюджету; тяжёлое имущественное положение; иные существенные обстоятельства, положительно характеризующие лицо.
На практике чаще всего срабатывают: нарушение впервые, сразу погасил задолженность, на ЕНС было положительное сальдо, есть иждивенцы или инвалидность у ИП.
Важный нюанс для тех, кто подаёт уточнённую декларацию: если уточнённую декларацию подали до того, как инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку, — смягчающие обстоятельства тоже могут быть учтены.
Важный момент для тех, у кого сейчас идёт спор 🔔
Это не просто совет — это реальная разница в деньгах.
Для налоговых споров с множественными смягчающими обстоятельствами стоит рассмотреть урегулирование до 1 сентября 2026 года.
Если у вас сейчас висит штраф и вы собираетесь его оспаривать с опорой на смягчающие обстоятельства — лучше сделать это до сентября. Пока суды ещё могут снизить больше чем в 10 раз. После 1 сентября новый потолок заработает и для судебных решений тоже.
Что делать если уже просрочил — пошаговый план 🛠️
Шаг первый — подайте декларацию как можно скорее. Каждый дополнительный месяц просрочки добавляет 5% к штрафу. Чем раньше сдадите, тем меньше база для расчёта.
Шаг второй — погасите налог и пени до рассмотрения дела. Наличие положительного сальдо на ЕНС — смягчающее обстоятельство, которое реально работает.
Шаг третий — напишите ходатайство о снижении штрафа. Без него налоговая не обязана применять смягчение. К ходатайству прикладывайте документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства: справки о доходах, кредитные договоры, свидетельства о рождении детей — всё, что характеризует вас положительно.
Шаг четвёртый — если нарушение первое, укажите это отдельно. Совершение нарушения впервые — одно из самых часто признаваемых смягчающих обстоятельств.
Шаг пятый — если налоговая не снизила или снизила меньше, чем вы считаете справедливым, обжалуйте в вышестоящий орган. До 1 сентября суды ещё могут снизить сильнее. Пользуйтесь этим окном пока оно открыто.
Общая мысль
Изменение кажется техническим — добавляется потолок, которого не было. Но на практике это значит, что инструмент, которым многие пользовались для реального снижения штрафов в десятки раз, с сентября будет ограничен.
10 раз — это не так уж плохо. Но это и не 64, не 100 и не 500. Тем, кто привык рассчитывать на лояльность судов — стоит пересмотреть ожидания до того, как изменения вступят в силу.
#штрафы #налоги #ФНС #бухгалтерия #ИП #декларация #смягчающиеобстоятельства