Выездная налоговая проверка начинается задолго до того, как инспекторы появятся на пороге офиса. Подробное досье на компанию формируется заранее — и к моменту визита контролирующий орган уже знает, где искать нарушения и на какую сумму возможных доначислений стоит ориентироваться.
Понимание того, как устроен этот процесс, помогает бизнесу своевременно оценить собственные риски и привести документацию в порядок.
Что такое предпроверочный анализ и зачем он нужен ФНС
Предпроверочный анализ выездной налоговой проверки — это комплекс действий по сбору и изучению информации о налогоплательщике до включения его в план выездных мероприятий. Инспекция проводит его самостоятельно, без уведомления организации, используя сведения из внутренних баз данных, от банков, контрагентов и другие источники.
Цель анализа — определить, есть ли основания для включения компании в план проверок, и сформировать перечень вопросов, которые инспекторы будут изучать на объекте. По сути, ФНС заранее выстраивает версию о возможных нарушениях и только потом приходит за подтверждением.
Правовая основа процедуры — приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Документ закрепляет 12 критериев риска, по которым оценивается каждый налогоплательщик.
Какую информацию собирает инспекция
Структура досье, которое формирует предпроверочный анализ ФНС, охватывает несколько ключевых блоков.
Общие сведения об организации
Инспекция фиксирует наименование, ИНН/КПП, адрес регистрации и фактического местонахождения, режим налогообложения, виды деятельности по ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности), сведения о лицензиях, реорганизациях и банкротстве. Отдельно собирается информация о банковских счетах, а также об имуществе — земле, зданиях, транспорте.
Сведения о руководителях и учредителях
Особое место занимают данные о личных доходах и расходах руководителя, учредителей, членов их семей. Инспекция изучает, каким имуществом владеют физические лица, связанные с компанией, и сопоставляет доходы с расходами.
Динамика налоговых поступлений
Анализируется история платежей за несколько лет. Резкое снижение уплаченных сумм при сохранении объемов деятельности — один из сигналов, на которые обращают внимание в первую очередь. Показатели компании сравниваются со среднеотраслевыми, и значительное отклонение становится основанием для дополнительного изучения.
Контрагенты и денежные потоки
Отслеживаются направления платежей, источники поступлений, структура взаиморасчетов. Анализируются результаты камерального контроля, ответы контрагентов на требования о предоставлении документов, протоколы допросов их руководителей.
Именно на этом этапе активно применяются аналитические системы ФНС. Например, АСК «НДС-2» выстраивает цепочки движения товаров и налога и выявляет разрывы, если один из участников не исполняет обязательства. Аналитические инструменты сопоставляют выплаты сотрудникам и перечисления НДФЛ. Дополнительно используются специализированные системы отбора для выездных мероприятий, оценивающие компанию по множеству параметров — от финансовых показателей до структуры расходов. Чем больше отклонений, тем выше вероятность включения в план.
Финансовая отчетность
Изучаются данные бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, декларации по НДС и налогу на прибыль. На основе этих документов инспекция формирует прогнозируемые суммы доначислений еще до начала выездных мероприятий.
Признаки того, что компания уже под наблюдением
Предпроверочный анализ не афишируется, но ряд косвенных признаков указывает на повышенный интерес инспекции к деятельности организации. Следует обратить внимание, если:
- участились запросы о предоставлении пояснений в рамках камерального контроля;
- поступают требования о раскрытии сведений по конкретным контрагентам;
- инспекция запрашивает документы за несколько периодов подряд;
- руководителя или главного бухгалтера вызывают на допрос;
- партнеры сообщают, что получили встречные запросы от контролирующих органов.
Каждый из этих сигналов сам по себе не означает неизбежной проверки, однако их совокупность говорит о том, что компания уже попала в поле зрения инспекции.
Как снизить риски до начала проверки
Самостоятельная оценка по тем же критериям, которые применяет ФНС, — рабочий инструмент для любого бизнеса. Концепция планирования контрольных мероприятий находится в открытом доступе, что позволяет сопоставить собственные показатели с отраслевыми.
Ключевые направления для анализа:
- налоговая нагрузка. Следует рассчитать отношение уплаченных налогов к выручке и сравнить его со среднеотраслевым показателем, который ФНС ежегодно публикует;
- рентабельность. Существенное отклонение рентабельности продаж от среднего по отрасли входит в перечень критериев риска;
- доля вычетов по НДС. Значительное превышение среднего уровня на протяжении нескольких кварталов подряд привлекает внимание;
- зарплатная политика. Выплата заработной платы ниже среднеотраслевого уровня рассматривается как признак возможного применения серых схем;
- документооборот с контрагентами. Полнота и корректность первичных документов по каждой сделке влияет на итог проверки.
Если собственный анализ выявил несоответствие хотя бы по нескольким пунктам, целесообразно привлечь профессиональных консультантов: они помогут оценить реальные риски, подготовить необходимые пояснения и упорядочить внутренний документооборот до того, как инспекция примет решение о выезде.
ГК «Глобал Финанс» ООО “Правильные решения” оказывает полный спектр услуг финансового сопровождения, бухгалтерского и юридического обслуживания бизнеса. Специалисты помогают оценить риски по критериям ФНС и выстроить защитную стратегию еще на этапе анализа. Получить консультацию можно по телефону: +7 (985) 219-60-47.