Дело АО «Муссон» (№ А84-4870/2024) — отличный пример того, как грамотная правовая и документальная подготовка рушит обвинения в дроблении. Налоговики шли ва-банк: доначислили 43 млн, ссылались на взаимозависимость. Но суд сказал: «Не убедили!». Подробности читайте в статье.
Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю предпринимателям и компаниям законно оптимизировать налоги и вовремя обнаруживать налоговые риски, пока они не превратились в многомиллионные доначисления.
Продолжая тему с арендой накануне майских праздников, решила выпустить короткий позитивный пост 🚀, который надеюсь кто-то возьмет себе на заметку для успешной защиты или нивелирования рисков.
Несмотря на то, что речь сегодня пойдет о крупном игроке- арендодателе, общую стратегию защиты и ее принцип могут для себя подсмотреть и менее крупные арендодатели.
Разбор Постановления Арбитражного суда Центрального округа №№ Ф10-3896/2025, А84-4870/2024 от 02.02.2026 г.
Представьте огромный ТРЦ «Муссон» в г. Севастополь площадью 80 000 кв. м, больше 200 магазинов, рестораны, кинотеатр, ледовый каток, боулинг, аттракционы и парковка.
В каждом крупном городе есть что-то подобное у нас в Ростове-на-Дону, мне, например, больше всего нравится ТРК «Мегамаг» на левом берегу Дона.
Герой сегодняшнего рассказа собственник — АО «Муссон» на ОСНО зарабатывает в основном на аренде. Часть объектов (аттракционы, боулинг, автомойка и парковка) компания сдает вместе с оборудованием ИП, которые применяют упрощенку с объектом «Доходы». Казалось бы, ну какое тут дробление?
Однако среди арендаторов оказались взаимозависимые лица, некоторые раньше работали в компании, а одна из предпринимательниц — родственница директора. ФНС все это сейчас активно шерстит, для чего у них предостаточно программно-аналитического обеспечения. Контролеры увидели во взаимозависимости контрагентов классическое дробление бизнеса и решили, что вся выручка от развлечений должна облагаться у собственника ТРЦ.
Цена вопроса:
- НДС — 25 162 137 рублей
- Налог на прибыль — 18 238 508 рублей
- Штраф — 312 066,48 рублей
Итого более 43,7 миллиона рублей доначислений.
Хронология событий
По итогам выездной налоговой проверки за 2019–2021 годы налоговый орган пришёл к выводу, что общество искусственно разделило свой бизнес, передавая объекты сменяющим друг друга ИП. Решение УФНС по г. Севастополю от 11.01.2024 № 7206 было оставлено в силе апелляцией. Компания оспорила его в суде.
Первая и апелляционная инстанции полностью удовлетворили требования АО «Муссон». Налоговые органы подали кассационные жалобы, но 2 февраля 2026 года Арбитражный суд Центрального округа поставил точку в споре, оставив судебные акты в силе.
Кто победил и почему?
Победила организация. Судьи детально изучили все доказательства и сделали важные выводы:
«…в действиях общества отсутствует искусственное разделение единого и неделимого бизнес-процесса между различными субъектами предпринимательства…»
Особенно убедительно прозвучало следующее:
«Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение УСН данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность и несёт свою часть налогового бремени».
Суд подчеркнул, что предприниматели вели реальный, обособленный бизнес:
- самостоятельно открывали счета, регистрировали ККТ, несли расходы на обслуживание оборудования, зарплату, налоги и взносы;
- имели собственный штат сотрудников (до 79 человек);
- полностью отражали выручку и уплачивали налоги по УСН.
Ключевой момент, который часто решает такие дела:
«Доказательств того, что полученный предпринимателями доход от коммерческой деятельности передавался обществу, в материалы дела не представлено».
Перевожу на русский: «след денег» благодаря которому можно было бы утверждать, что «Муссон» является бенефициаром и выгодоприобретателем ИП-арендаторов не обнаружен (хотя его точно искали).
Цифровые следы, включая след денег (или его отсутствие) все чаще выступают в качестве веских аргументов в суде.
Суды также отметили:
«Материалами дела подтверждена самостоятельность предпринимателей при осуществлении ими деятельности на арендуемых площадях и объектах».
Доводы налоговой о подконтрольности, льготной аренде и использовании одного программного обеспечения были тщательно проверены и отклонены. Даже наличие родственных связей и бывших сотрудников среди ИП не стало решающим аргументом, поскольку:
«…наличие родственных отношений … не свидетельствует о недобросовестности общества и/или предпринимателей … носящей самостоятельный характер».
Полезные советы
Хотите, чтобы суд признал вашу работу с ИП или самозанятыми не «дроблением», а нормальной практикой? Нужно анализировать на риски именно вашу ситуацию. Однако запомните несколько пунктов.
1. Докажите самостоятельность контрагента
- У ИП — свой сайт, своя реклама, свои сотрудники (не ваши бывшие «на полставки»).
- Он сам принимает решения о ценах, графике работы, закупках.
- В идеале — он работает не только с вами, но и с другими заказчиками.
2. Разделите всё, что можно разделить. Нарочито подчеркивайте обособленность
- Счета в разных банках.
- Кассы, терминалы, инкассация — отдельно.
- Программное обеспечение не должно «смешивать» выручку. В деле «Муссона» система Game-keeper как раз работала сегментированно — и это спасло компанию.
Общее программное обеспечение, особенно специфическое может рассматриваться как аргумент в пользу искусственного дробления бизнеса с единым центром.
3. Оформляйте аренду как с «чужими», так и с «родными»
Если ваши ИП — единственные арендаторы на подобные активы, налоговая заподозрит неладное. А если рядом есть независимые арендаторы на тех же условиях — это мощный аргумент в вашу пользу!
4. Подготовьте экономическое обоснование
Почему вы не ведёте этот бизнес сами? В случае «Муссона» компания доказала: рентабельнее сдавать активы в аренду, чем управлять аттракционами и автомойкой. Цифры (!) оказались красноречивее слов. И это разумная деловая цель.
5. Готовьтесь к проверке заранее
Заранее подумайте, как вы документально подтвердите деловую цель осуществления бизнеса разными ИП или ООО. Подчеркиваю: документально!
Регулярный налоговый аудит и консалтинг помогают выстроить устойчивую структуру бизнеса, которая выдержит проверку ФНС и суда. Лучше предотвратить спор, чем тратить огромные ресурсы на защиту. Кто уже попал, сказанное прекрасно понимает.
👩🏻💻Если вам требуется помощь в разборе вашей ситуации, контакты:
WhatsApp РФ +79185831919 для иностранных клиентов +995599066822
Звонки по РФ +79518309626 💎телеграм только на этом номере
Почта: olga@finansypodkontrolem.ru
❗Если не работают WhatsApp и телеграм 👉мессенджер imo на номере +7 939 472 19 57
Отзывы читайте 👉🏼 здесь
Подписывайтесь на нас в телеграм, 🚀там больше фишек и советов по налогам и финансам, которые помогут вам сэкономить время и деньги.
🟢 Все услуги оказываются в удаленном формате
#ольга_ульянова_аудитор #финансы_под_контролем
#ПобедаБизнеса
#ДроблениеБизнеса #НалоговыеСпоры #СудебнаяПрактика #Статья54.1НК #УСНвОпасности #АрендаНедвижимости #НДСДоначисление #НалогНаПрибыль #НалоговыйАудит #НалоговыйКонсалтинг #ФинансыПодКонтролем