☄️С 2026 года доходы в виде процентов по банковским вкладам индивидуальных предпринимателей (ИП) облагаются НДФЛ, как и доходы физических лиц.
📌Это касается ИП на УСН, АУСН и ЕСХН.
Ранее такие доходы учитывались как доход от предпринимательской деятельности и облагались по ставке выбранного спецрежима (например, 6% или 15% при УСН).
Ставки НДФЛ:
• 13% — если суммарные доходы не превышают установленный порог;
• 15% — если суммарные доходы превышают этот порог.
Необлагаемый лимит рассчитывается по формуле:
1 000 000 руб.×1 000 000руб.× максимальная ключевая ставка ЦБ за год.
⬇️Если проценты по вкладам в одном банке ниже лимита, налог не взимается. При нескольких банках лимит применяется отдельно к каждому банку.
Не учитываются при определении базы:
• доходы по рублёвым счетам, ставка по которым не превышала 1%;
• доходы по эскроу-счетам.
Порядок расчёта НДФЛ:
НДФЛ=(Проценты по вкладам−Необлагаемый лимит)×Ставка НДФЛНДФЛ=(Проценты по вкладам−Необлагаемый лимит)×Ставка НДФЛ.
Как работает система:
1. Банки самостоятельно передают данные о начисленных процентах в ФНС.
2. ИФНС рассчитывает налог и направляет уведомление предпринимателю.
3. ИП обязан уплатить исчисленную сумму до 1 декабря года, следующего за отчётным.
Пример расчёта:
• Сумма вкладов: 2 000 000 руб.
• Ставка вклада: 12%.
• Проценты за год: 240 000 руб.
• Максимальная ключевая ставка ЦБ за год: 16%.
• Лимит: 1 000 000 руб. ×× 16% = 160 000 руб.
• Налоговая база: 240 000 руб. - 160 000 руб. = 80 000 руб.
• НДФЛ при ставке 13%: 80 000 руб. ×× 13% = 10 400 руб..
💬Для ИП на патенте (ПСН) ситуация не изменилась:
получение процентов по банковским вкладам не является самостоятельным видом ПСН-деятельности, поэтому такие доходы всегда облагались НДФЛ.
