Друзья, напоминаем, что наша компания является экспертом компании «Лад Два» (франшиза Консультант Плюс) и сегодня мы публикуем очередной

Друзья, напоминаем, что наша компания является экспертом компании «Лад Два» (франшиза Консультант Плюс) и сегодня мы публикуем очередной ответ на вопрос подписчиков Консультант Плюс, подготовленный нашими специалистами бухгалтерскому и налоговому учету.

Материал может быть полезен для главных бухгалтеров, которые занимаются восстановлением бухгалтерского учета.

Вопрос № 1: Как поставить на балансовый учет основное средство непроизводственного назначения (баня), введенного в эксплуатацию в 2019 году, но выявленное только в 2026 году по результатам амортизации?  

Ответ: Постановка на балансовый учет основного средства (ОС) непроизводственного назначения, введенного в эксплуатацию в 2019 году, но выявленного только в 2026 году, квалифицируется как исправление ошибки прошлых лет. 

Поскольку объект выявлен в ходе инвентаризации, процедура включает документальное оформление, оценку и бухгалтерские проводки.

1. Документальное оформление (2026 год)

➢ Инвентаризация: Факт выявления ОС фиксируется в инвентаризационной описи (форма № ИНВ-1).

➢ Акт о выявлении: Издается приказ руководителя о постановке на учет неучтенного объекта.

➢ Оценка: Объект оценивается по рыночной стоимости на дату принятия к учету (2026 г.).

➢ Акт приема-передачи: Оформляется акт по форме № ОС-1 (или ОС-1а/ОС-1б). 

2. Бухгалтерские проводки (2026 год)

Принятие к учету выявленного ОС в 2026 году (при использовании ФСБУ 6/2020) отражается следующими записями: 

➢ Дт 08 Кт 91.1 — Принято к учету выявленное при инвентаризации основное средство (по рыночной стоимости).

➢ Дт 01 Кт 08 — ОС введено в эксплуатацию (введено в состав основных средств).

3. Исправление амортизации

Так как объект введен в эксплуатацию с 2019 года, необходимо доначислить амортизацию за прошлые периоды (с 2019 по 2025 включительно) и отразить ее в 2026 году:

Дт 84 (Нераспределенная прибыль/убыток) Кт 02 — Доначислена амортизация за прошлые периоды (2019–2025 гг.). 

Примечание: Если ошибка считается несущественной, проводку можно сделать через 91 счет (Дт 91 Кт 02).

4. Особенности для непроизводственных ОС

Такие объекты (например, бани, тренажеры для персонала, клубы) принимаются на счет 01. Для целей бухгалтерского учета по ним начисляется амортизация.

5. Порядок действий в 1С

В программе «1С:Бухгалтерия 8.3» необходимо создать документ «Инвентаризация ОС», а на его основании — «Оприходование ОС» с указанием рыночной стоимости. Амортизация за прошлые годы вносится «Бухгалтерской справкой». 

Рекомендация: Для подтверждения стоимости используйте независимую оценку или данные технического паспорта, чтобы избежать претензий налоговой.

Дополнительно:

В бухгалтерском учете амортизацию начислять нужно, даже если основное средство (ОС) не используется или находится на консервации. В налоговом учете при УСН амортизация не начисляется, а стоимость ОС списывается иначе. 

• Бухгалтерский учет (обязателен): Амортизация начисляется в обычном порядке, так как простой не является основанием для прекращения амортизации по ФСБУ 6/2020.

• Налоговый учет (УСН):

o «Доходы»: Амортизация не учитывается.

o Если ОС не используется: Если ОС не приносит доход и не используется, начисление амортизации в бухучете продолжается. 

Исключение: Начисление амортизации в бухучете приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта становится равной или превышает его балансовую стоимость.

Берегите себя и свой бизнес!

Остались вопросы?

 📌Оставить отзыв

📌Получить консультацию

📌Сайт группы Компаний «С-Лига»

Наш канал в MAX- https://max.ru/join/TtZXp8hHZ4_yDFHDV3Qjcn8JURIOPjS7S7l6g_QbJWQ