С 2026 года для бизнеса на УСН начался новый этап налоговой реформы. Все больше компаний и индивидуальных предпринимателей, которые раньше работали без НДС, теперь сталкиваются с необходимостью исчислять этот налог, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации и выбирать подходящую ставку НДС.
Главный вопрос для бизнеса сейчас звучит так:
что выгоднее выбрать - НДС 5%, 7% или 22%?
Ответ зависит не только от суммы доходов, но и от структуры расходов, состава покупателей, наличия входного НДС, договорной модели и того, с кем работает бизнес - с физическими лицами, организациями на УСН или плательщиками НДС.
🔍 Организации и ИП на УСН при превышении лимита доходов становятся плательщиками НДС. ФНС отдельно разъясняет, что у таких налогоплательщиков есть выбор: применять общеустановленные ставки НДС 22%, 10% или 0% с правом на вычеты либо специальные ставки 5% или 7%.
При этом с 2026 года основная ставка НДС увеличена с 20% до 22%, а предельный размер доходов для освобождения от НДС на УСН снижен.
Поэтому вопрос выбора ставки НДС стал не теоретическим, а практическим. Ошибка может привести к снижению маржи, конфликтам с покупателями, неправильным ценам в договорах и налоговым рискам.
🧾 Какие варианты есть у бизнеса на УСН
Если бизнес на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС, у него есть два основных варианта.
Вариант 1. Общие ставки НДС
Бизнес может применять общеустановленные ставки:
22% - основная ставка;
10% - для отдельных видов товаров;
0% - для операций, по которым предусмотрена нулевая ставка.
Главное преимущество этого варианта - право принимать к вычету входной НДС по покупкам, если соблюдены условия для вычета.
Этот вариант часто выгоден, если у бизнеса много поставщиков с НДС, значительные закупки, импорт, оборудование, материалы, товары для перепродажи или покупатели сами являются плательщиками НДС.
Вариант 2. Специальные ставки НДС 5% или 7%
Бизнес на УСН может применять пониженные ставки НДС:
5% - при определенных лимитах доходов;
7% - при более высоких доходах, но в пределах установленных лимитов.
ФНС указывает, что ставка 5% при УСН с 1 января 2026 года применяется при соблюдении установленных условий по доходам, а ставка 7% - при превышении соответствующего порога, но до предельного лимита.
Главная особенность специальных ставок - по общему правилу нельзя принять входной НДС к вычету. Такой НДС включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав.
⚖️ Почему ставка 5% или 7% не всегда выгоднее
На первый взгляд кажется, что ставка 5% или 7% очевидно лучше, чем 22%.
Но это не всегда так.
Пониженная ставка снижает сумму начисленного НДС, но одновременно лишает бизнес права на вычет входного НДС. Поэтому нужно смотреть не только на ставку, но и на экономику бизнеса.
Если компания покупает товары, материалы или услуги у поставщиков с НДС, то при ставке 22% она может уменьшить НДС к уплате на сумму входного НДС.
А при ставке 5% или 7% входной НДС обычно становится частью расходов и увеличивает себестоимость.
Поэтому ставка 5% или 7% может быть выгодна не всем, а только тем, у кого структура расходов позволяет работать без вычетов.
✅ Когда может быть выгодна ставка НДС 5% или 7%
Специальные ставки могут быть выгодны, если:
- у бизнеса мало входного НДС;
- основные расходы - зарплата, аренда без НДС, услуги от ИП или компаний на УСН;
- покупатели - физические лица или компании, которым не важен вычет НДС;
- бизнес работает в сфере услуг;
- нет больших закупок товаров с НДС;
- цена для клиента важнее, чем возможность покупателя принять НДС к вычету;
- бизнес хочет упростить расчет НДС и не вести полноценную модель с вычетами.
Например, ставка 5% или 7% может быть интересна для части компаний в сфере услуг, онлайн-сервисов, консалтинга, образования, бытовых услуг, отдельных направлений торговли с небольшой долей входного НДС.
Но даже в этих случаях ставку нужно считать по конкретным цифрам.
📊 Когда может быть выгоднее ставка НДС 22%
Ставка 22% может быть выгоднее, если:
- у бизнеса много закупок с НДС;
- покупатели сами являются плательщиками НДС;
- покупателям важно получить счет-фактуру и принять НДС к вычету;
- бизнес занимается торговлей товарами с высокой долей закупочной стоимости;
- есть импорт, оборудование, сырье, материалы;
- поставщики в основном работают на ОСНО;
- бизнес участвует в закупках или работает с крупными заказчиками;
- цена договора уже предполагает работу с НДС.
В таких ситуациях ставка 22% может быть не минусом, а нормальной рабочей моделью, потому что входной НДС уменьшает налог к уплате.
🧮 Важный момент: выбор ставки виден из декларации
Отдельное заявление о выборе ставки, как правило, не является главным механизмом. ФНС в методических рекомендациях указывает, что налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной декларации.
Поэтому первая декларация по НДС становится важным моментом. Фактически именно через отчетность бизнес показывает, какую модель он применяет.
Ошибки в первой декларации могут привести к вопросам со стороны налоговой, необходимости корректировок и пересмотру расчетов.
🔄 Можно ли отказаться от ставки 5% или 7%
ФНС в методических рекомендациях указала важное переходное правило: плательщики УСН, которые впервые перешли на применение ставки НДС 5% или 7% в 2026 году, могут отказаться от этого, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Сделать это можно в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка.
Это важное послабление для бизнеса, который в 2026 году впервые оказался в новой системе и мог ошибиться с выбором модели.
Но рассчитывать на это как на универсальное решение не стоит. Лучше заранее просчитать экономику и выбрать ставку осознанно.
📌 Что нужно проанализировать перед выбором ставки
Перед выбором ставки НДС бизнесу нужно провести хотя бы базовый расчет.
1. Доходы
Нужно понять:
- был ли превышен лимит доходов;
- с какого момента возникает обязанность по НДС;
- можно ли применять освобождение;
- попадает ли бизнес под ставку 5% или 7%;
- есть ли риск утраты права на УСН.
2. Расходы
Важно определить:
- какие расходы идут с НДС;
- какие расходы без НДС;
- какая доля входного НДС в себестоимости;
- есть ли крупные закупки;
- планируются ли инвестиции, оборудование, импорт.
3. Покупатели
Нужно оценить:
- кто основные клиенты - физические лица, ИП, компании на УСН или организации на ОСНО;
- нужен ли покупателям НДС к вычету;
- смогут ли клиенты принять вашу цену без изменения;
- не потеряете ли вы крупных заказчиков из-за выбранной модели.
4. Договоры
Нужно проверить:
- указана ли цена с НДС или без НДС;
- есть ли условие о ставке НДС;
- можно ли изменить цену;
- как прописаны изменения налогового законодательства;
- есть ли налоговая оговорка.
5. Учет и кассы
Нужно заранее настроить:
- счета-фактуры;
- книги продаж;
- декларацию по НДС;
- кассовые чеки;
- учетную программу;
- первичные документы;
- договорные шаблоны.
Примеры ситуаций
🧑💼 Пример 1. Компания оказывает услуги физическим лицам
Основные расходы - зарплата, аренда без НДС, маркетинг от подрядчиков на УСН. Покупателям НДС к вычету не нужен.
В такой ситуации ставка 5% или 7% может быть экономически выгоднее, потому что входного НДС мало, а применение общей ставки 22% может просто увеличить цену для клиента.
📦 Пример 2. Компания торгует товарами
Компания закупает товар у поставщиков на ОСНО с НДС, а затем перепродает его организациям, которым важен входной НДС.
В такой ситуации ставка 22% может быть выгоднее, потому что компания сможет принять входной НДС к вычету, а покупатели смогут работать с привычной моделью НДС.
🏢 Пример 3. Компания работает с крупными заказчиками
Если покупатели - крупные компании на ОСНО, им часто важно получить счет-фактуру с НДС и принять налог к вычету.
При ставке 5% или 7% покупатель тоже может принять НДС, указанный в счете-фактуре, к вычету, но сумма вычета будет меньше.
Поэтому нужно оценить, не станет ли выбранная ставка коммерческим минусом при работе с заказчиками.
📌 Главный вывод
Выбор между НДС 5%, 7% и 22% - это не просто выбор меньшей ставки.
Это выбор налоговой модели бизнеса.
Ставки 5% и 7% могут быть выгодны, если у компании мало входного НДС и покупателям не критичен большой вычет.
Ставка 22% может быть выгоднее, если у бизнеса много закупок с НДС, покупатели являются плательщиками НДС и важна полноценная система вычетов.
Поэтому перед выбором ставки нужно не гадать, а считать:
- выручку;
- расходы;
- входной НДС;
- покупателей;
- договоры;
- маржу;
- налоговую нагрузку;
- риски претензий ФНС.
В PRO Налоги & Право мы помогаем бизнесу на УСН оценить обязанность по НДС, выбрать ставку 5%, 7% или 22%, просчитать налоговую нагрузку и выстроить безопасную налоговую модель на 2026 год.