Освобождение от НДС для бизнеса на УСН и ПСН: что изменилось с подписанием закона 25 апреля 2026 года
Краткая суть
25 апреля 2026 года Президент РФ Владимир Путин подписал пакет законов, корректирующих правила уплаты НДС для субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих упрощённую (УСН) и патентную (ПСН) системы налогообложения. Принятые меры — это реакция законодателя на болезненный для бизнеса налоговый манёвр 2026 года, в рамках которого ставка НДС была повышена до 22%, а порог дохода для освобождения от НДС последовательно снижается: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн руб. в 2027 году и 10 млн руб. в 2028 году.
Фактически законодатель предоставил переходный период тем налогоплательщикам, которые в результате реформы автоматически стали плательщиками НДС с 1 января 2026 года, а также облегчил процедурные аспекты перехода.
Ключевая льгота: освобождение от НДС для общепита до конца 2026 года
В период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года от уплаты НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели, одновременно отвечающие совокупности условий:
• применяют УСН или ранее применяли ПСН;
• стали плательщиками НДС только с 2026 года (то есть утратили освобождение от НДС либо утратили право на патент);
• доход за 2025 год не превысил 60 млн руб.;
• доля доходов от оказания услуг общественного питания в общем объёме доходов за 2025 год составила не менее 70%.
Принципиально важно: уровень средней заработной платы за 2025 год для применения данной льготы не учитывается. Однако для сохранения льготы в 2027 году Минэкономразвития уже указало, что предприятиям общепита потребуется в 2026 году обеспечить выплату заработной платы не ниже средней по региону. Это критически важный практический момент, который собственникам бизнеса следует учитывать уже сейчас при планировании ФОТ.
По оценкам ведомства, освобождение позволит затронутым компаниям сохранить порядка 10% от оборота, что для общепита с его традиционно невысокой маржинальностью является существенной поддержкой.
Облегчение перехода на НДС: второй закон того же дня
Параллельно был подписан закон, направленный на сглаживание процедурных «острых углов» при переходе на уплату НДС. Он содержит несколько практически значимых норм.
Право на вычет НДС для бывших «патентщиков». Индивидуальные предприниматели, утратившие с 2026 года право на применение ПСН, получили право на вычет «входного» НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным в период применения патента. Это закрывает давнюю проблему «зависающего» НДС у предпринимателей, переходящих с патента на общий режим.
Уменьшение доходов на сумму НДС с авансов. Налогоплательщики на УСН, ставшие с 2026 года плательщиками НДС, получили право уменьшить доходы по «упрощёнке» на сумму НДС, уплаченного с авансов, полученных в период, когда они ещё не являлись плательщиками этого налога. Норма устраняет двойное налогообложение по предоплате, переходящей через границу налоговых режимов.
Исключение процентов по вкладам из расчёта дохода. В период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года часть предпринимателей сможет не учитывать доходы в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах в банках РФ при определении порога дохода для целей освобождения от НДС. Льгота адресована ИП на УСН с доходом за прошлый год не выше 60 млн руб., утратившим освобождение от НДС, а также ИП, утратившим право на ПСН.
Процедурные возможности для ИП: окно до 1 июня
Закон содержит две процедурные нормы с жёстким сроком — 1 июня 2026 года, — пропуск которых обернётся для предпринимателя невозможностью воспользоваться предоставленными возможностями.
Переход с ОСН на УСН для бывших «патентщиков-совместителей». Индивидуальные предприниматели, совмещавшие в 2025 году ПСН с общей системой налогообложения, доходы которых за прошлый год превысили 20 млн руб., вправе перейти на УСН с 1 января 2026 года. Условие: уведомление налогового органа не позднее 1 июня 2026 года. В обычной ситуации такой переход в середине налогового периода невозможен — закон предоставил временное «окно».
Изменение объекта налогообложения по УСН. Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, получили право до 1 июня 2026 года изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года (то есть переключиться между «доходами» и «доходами минус расходы»). По общему правилу подобное решение принимается до начала налогового периода, и эта норма также носит характер исключения.
Практические рекомендации
С учётом сжатых сроков и неоднозначности применения отдельных положений считаю целесообразным предпринять следующие шаги.
Во-первых, провести аудит структуры доходов за 2025 год — в первую очередь долю доходов от услуг общепита (для применения отраслевой льготы должно быть достигнуто пороговое значение 70%). При пограничных значениях имеет смысл проанализировать первичные документы и при необходимости провести их корректировку до закрытия периода.
Во-вторых, оценить целесообразность смены режима или объекта налогообложения и при положительном решении подать соответствующие уведомления до 1 июня 2026 года. Срок пресекательный — восстановление пропущенного срока законом не предусмотрено.
В-третьих, для предприятий общепита, рассчитывающих на сохранение льготы в 2027 году, необходимо уже в 2026 году обеспечить выплату работникам заработной платы не ниже средней по соответствующему региону. Данное требование выходит за рамки текущей льготы 2026 года, но игнорировать его нельзя — оно станет условием продления освобождения.
В-четвёртых, бывшим плательщикам ПСН следует инвентаризировать «входной» НДС по неиспользованным товарам, работам и услугам — теперь его можно принять к вычету, и это прямая экономия.
Заключение
Принятые законы носят характер точечной донастройки и лишь частично компенсируют ужесточение фискального режима для МСП. Освобождение от НДС адресовано ограниченному кругу налогоплательщиков — преимущественно сфере общественного питания — и действует менее девяти месяцев. Это не отмена реформы, а смягчение её краткосрочных последствий.
Предпринимателям, чей бизнес выходит за рамки общепита либо превышает пороги по доходу, следует исходить из того, что начиная с 2026 года уплата НДС становится для них новой реальностью, а пороги освобождения будут снижаться ежегодно. Соответственно, стратегические решения о структуре бизнеса, договорной политике и ценообразовании необходимо принимать уже сейчас, не рассчитывая на новые льготы.