Всем понедельник! И сразу к делу 👉 изменения касаются ситуации, когда на момент заключения договора продавец плательщиком НДС не являлся, однако после (в результате изменений законодательства) он стал плательщиком НДС, но покупатель принять к вычету НДС не может. При этом стороны не оговорили в договоре такую ситуацию, не стали пересматривать цену договора или расторгать такой договор.
На проблему исчисления НДС в такой ситуации еще в прошлом году обратил внимание КС РФ. В рассмотренном деле продавец и покупатель заключили договор на три года на предоставление прав на компьютерные программы. На момент заключения договора такие операции НДС не облагались, и цена по договору не включала налог🙏
Однако позже из-за изменений законодательства операции стали облагаемыми, и продавец в одностороннем порядке увеличил цену, добавив в нее НДС.
Суды тогда согласились с продавцом – цену по договору надо увеличить на сумму НДС в силу закона. Однако КС РФ занял иную позицию, признав неконституционными нормы ГК РФ и НК РФ, которые допускают взыскание поставщиком с покупателя дополнительного вознаграждения, компенсирующего последствия изменения законодательства, без права покупателя принять к вычету НДС.
Тогда КС РФ поручил внести изменения в законодательство. И вот теперь планируется дополнить ст. 168 НК РФ положением, согласно которому в такой ситуации продавец должен будет исчислить НДС расчетным методом исходя из цены товаров (работ, услуг) по договору. Таким образом, налог будет рассчитываться в пределах цены, определенной договором. Счет-фактуру в этом случае продавец покупателю выставлять не будет.
В случае принятия, закон вступит в силу через месяц после опубликования, но не ранее очередного налогового периода по НДС. Такие дела🤷
Смотрим проект Федерального закона № 1203640-8, сообщение на сайте Минфина РФ и Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П. Только попозже, иначе без завтрака останетесь - чрезмерно увлекательное чтиво🤣
Ещё больше движухи в нашем канале в МАХ: отборный сюр, низкопробные эпитафии налоговой практике и только забродившие инсайты из бюрократического подполья.
____________
// Автор статьи Павел Пенкин: Экономист, юрист, общественный деятель, Executive coach & EMBA. Создатель налоговой IT экосистемы "Схемы больше не работают" и Радара налоговых проверок TaxRisk. Автор книги "Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков".