Образцовую выездную проверку провели налоговики в одной из компаний: установлена связь аж с 28 фирмами-однодневками, якобы поставлявшими товары. При этом особо интересной выглядит тут доказательная база.
Помимо стандартных процедур, которые проводят налоговики для того, чтобы доказать, что контрагенты липовые, им удалось допросить сотрудников фирмы, задействованных непосредственно в закупке товаров. И те поведали им немало интересного.
Так, они признались, что в компании ведется двойной учет. По бухучету в программе «1С: Бухгалтерия» отражалась закупка как реального, так и фиктивного товара, тогда как в программе «1С: Управление торговлей» отражался только реально приобретенный товар. Чтобы не запутаться в компании даже придумали дополнительные индексы к кодам товаров: «Б» - это товар по фиктивным сделкам и «ЦУ» - это реальный товар.
Не удивительно, что в результате такой незатейливой схемы стоимость приобретенных товаров в бухучете была многократно завышена, а вместе с ней и расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС.
Так, по данным бухучета на складе организации товара должно было храниться на 400 млн руб. Однако сотрудники отдела закупок сказали, что товара на складах было от силы на 130 млн руб. Опрошенный кладовщик подтвердил, что товара на 400 млн руб. на складе точно храниться не может.
Налоговики проверили инвентаризацию и воочию убедились в этом. На дату инвентаризации товара по бумагам числилось на 480 млн руб., а по факту нашли только на 164 млн руб.🤷
При сопоставлении цен, по которым закупались реальные товары и фиктивные, по некоторым позициям отклонение доходило до 200 раз. Из 28 липовых контрагентов на момент проверки 22 уже было ликвидировано. "Совпадение? Не думаю"😬
У ряда фирм расчетные счета были открыты позже даты подписания договоров, а у некоторых и вовсе не было никакого движения по счетам за период взаимоотношений с проверяемой компанией.
Договоры с однодневками предусматривали оплату за поставленные товары в течение 3 – 5 лет, что с реальностью никак не бьется. Да никто не будет давать в реальных сделках такую большую отсрочку платежа.
Еще одним заметным нарушением стало то, что организация забыла учесть во внереализационных доходах списанную кредиторскую задолженность: компания задолжала нескольким контрагентам порядка 200 млн руб. Контрагенты по прошествии какого-то времени ликвидировались, однако компания совсем не спешила отражать задолженность, которую уже не нужно возвращать, во внереализационных доходах.
По итогам проверки досталось и лично директору. Те огромные теневые деньги, которые появлялись у фирмы в результате схемы, он, естественно, не мог пропустить мимо себя и выводил их на свой счет под видом займов, которые якобы потом вернул векселями. Векселедателями при этом выступали все те же фирмы-однодневки. Удобно, правда?
При допросе директор не смог пояснить, на каком основании у него эти векселя оказались, при этом предоставить договоры займа и передачи векселей он отказался, сославшись на содержащиеся в них персональные данные.
В итоге, полученные в виде займов суммы, а это, на минуточку, почти 90 млн руб., которые якобы были возвращены векселями, инспекция вменила в доход директору, с которого следует теперь удержать НДФЛ. В общей сложности к уплате предъявлено 133 млн руб. И как красиво предъявлено-то😅
Смотрим Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.03.2026 № Ф08-699/2026 по делу № А32-27291/2024 и потом читаем в МАХ 👉 историю о том, как ИП в земельных участках запутался и 5 миллионов рублей потерял🤦
____________
// Автор статьи Павел Пенкин: Экономист, юрист, общественный деятель, Executive coach & EMBA. Создатель налоговой IT экосистемы "Схемы больше не работают" и Радара налоговых проверок TaxRisk. Автор книги "Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков".