В серии этих тематических постов покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ» Мелконян Елена Витальевна:
В 2024 г нам был выставлен счёт и оказана услуга самозанятым на сумму 29 000,00, а чек не был предоставлен, если самозанятый выдаст чек сегодняшнем числом на сумму 29 000,00, можно будет его взять в учёт? ООО УСН (доходы-расходы).
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Нужно пробить чек по этой продаже в приложении «Мой налог». Если самозанятый не пробил чек своевременно, то зафиксировать продажу можно позже. В мобильном приложении можно указать дату расчёта, даже если она уже прошла. Но в этом случае самозанятый нарушил сроки и порядок передачи данных о произведённом расчёте. Поэтому возможна ответственность по статье 129.13 НК. Об этом сказано в письме ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899. Текущей датой чек выставить нельзя. Придётся подать уточнённую декларацию.
Обоснование
Если при приобретении у самозанятого товаров (работ, услуг, имущественных прав) вы не получили чек, сформированный в порядке, предусмотрённом ст. 14 Закона N 422- ФЗ, то:
- вы не сможете учесть в расходах затраты на покупку у самозанятого товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 8, 9 ст. 15 Закона N 422-ФЗ);
- вам нужно будет начислить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат самозанятому лицу, не являющему ИП, поскольку выплаты такому самозанятому не признаются для вас объектом обложения указанными взносами только при наличии чека, сформированного в порядке ст. 14 Закона N 422-ФЗ. Это следует из п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ.
Удерживать НДФЛ с выплат самозанятому лицу в случае отсутствия чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ, на наш взгляд, не нужно. В отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД, физлица, применяющие этот режим, освобождены от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Соответственно, если на момент выплаты такого дохода физлицо применяет режим НПД (проверить статус самозанятого можно на сайте https://npd.nalog.ru/check-status/) и выполняются иные условия, обязанностей налогового агента по НДФЛ у вас не возникнет.
Аналогичный вывод можно сделать из анализа Писем ФНС России от 12.08.2021 N КВ-4-20/11364@, Минфина России от 07.06.2021 N 03-04-05/44553. Положений о том, что вы обязаны исчислить и удержать НДФЛ с дохода самозанятого при отсутствии чека, сформированного в порядке ст. 14 Закона N 422-ФЗ, указанный Закон не содержит.
Используемые документы:
1. Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} Эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»
Опубликованное решение — личное мнение эксперта; носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Вопрос эксперту экономит ваше время на поиск эффективного решения
ВАШ БОНУС
Линия Консультаций — сервис для участников программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках этой услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
— Помощь в поиске, подборке и заказе актуальных документов;
— Неограниченное количество обращений к Линии Консультаций (ЛК).
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00 до18:00, кроме выходных и праздничных дней.