2026 год принёс малому бизнесу сразу несколько налоговых изменений. Льгота по страховым взносам для МСП фактически отменена, порог освобождения от НДС при УСН упал с 60 до 20 миллионов рублей, а шкала НДФЛ для ИП на ОСНО стала прогрессивной. Всё это означает одно: то, что было выгодно в 2025-м, в 2026-м может оказаться ошибкой.
В этой статье я разберу четыре основных режима — УСН 6%, УСН 15%, ОСНО и Патент — и покажу, как считать налоговую нагрузку на конкретных цифрах.
Что изменилось в 2026 году
Перечислю главное коротко.
Страховые взносы за сотрудников. До 2026 года все субъекты МСП платили взносы по льготному тарифу: 30% с части зарплаты до 1,5 МРОТ и 15% — с части сверх. С января льгота сохранилась только для компаний из приоритетных отраслей по перечню Правительства (Распоряжение № 4125-р). Остальные платят стандартные 30% со всего фонда оплаты труда.
НДС при УСН. Если выручка превышает 20 миллионов рублей в год, упрощенец становится плательщиком НДС. Ставки — 5% (при доходе до 250 млн) или 7% (до 490,5 млн). Год назад этот порог был 60 миллионов.
НДФЛ для ИП на ОСНО. Теперь это прогрессивная шкала: 13% до 2,4 млн, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн, 22% — выше.
Взносы ИП «за себя». Фиксированная часть — 57 390 рублей, дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 рублей (максимум 321 818 рублей).
УСН «Доходы» 6%: когда это выгодно
Логика простая: платим 6% с выручки и вычитаем уплаченные страховые взносы. ИП без сотрудников может уменьшить налог до нуля. ИП и ООО с сотрудниками — не более чем на 50% от суммы налога.
Пример. ИП без сотрудников, выручка 3 000 000 рублей в год.
- Налог: 3 000 000 × 6% = 180 000 рублей
- Взносы «за себя»: 57 390 + (3 000 000 − 300 000) × 1% = 57 390 + 27 000 = 84 390 рублей
- Налог к уплате: 180 000 − 84 390 = 95 610 рублей
- Итого нагрузка: 95 610 + 84 390 = 180 000 рублей (6% от выручки — взносы полностью «съела» налоговая база)
УСН 6% выгодна, когда расходы трудно подтвердить документально или их просто мало. Типичные случаи: консалтинг, IT-разработка, репетиторство, аренда.
УСН «Доходы минус расходы» 15%: когда расходы работают на вас
Обложка раздела: весы — на одной чаше стопка документов (подтверждённые расходы), на другой — монеты (налог). Визуальная метафора баланса.
Здесь налог считается с разницы между доходами и расходами. Важная оговорка: расходы принимаются только из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ и только при наличии документов.
Минимальный налог — 1% от выручки. Если по итогам года разница между доходами и расходами оказалась нулевой или отрицательной, всё равно придётся заплатить 1% от дохода.
Пример. ИП, 2 сотрудника, выручка 5 000 000 рублей, подтверждённые расходы 2 500 000 рублей, средняя зарплата 50 000 рублей в месяц.
- Зарплата в год: 2 × 50 000 × 12 = 1 200 000 рублей
- Взносы за сотрудников (30%): 360 000 рублей
- Взносы ИП за себя: 57 390 + (5 000 000 − 300 000) × 1% = 57 390 + 47 000 = 104 390 рублей
- Прибыль: 5 000 000 − 2 500 000 − 1 200 000 − 360 000 − 104 390 = 835 610 рублей
- Налог 15%: 835 610 × 15% = 125 342 рублей
- Итого нагрузка (налог + взносы + НДФЛ с зарплат): 781 342 рублей
Режим выгоден при высокой доле подтверждённых расходов — торговля, производство, строительство. Эмпирическое правило: если расходы превышают 60% от выручки, УСН 15% обычно выгоднее, чем УСН 6%.
ОСНО: когда общая система не так страшна
ОСНО — обязательный режим для крупного бизнеса и часто недооценённый выбор для тех, чьи клиенты работают с НДС.
Суть в том, что НДС для плательщика этого налога нейтрален: вы берёте 20% с покупателей и вычитаете 20%, уплаченных поставщикам. Реальная нагрузка — разница. Налог на прибыль для ООО — 20% от прибыли. НДФЛ для ИП — прогрессивный, от 13% до 22%.
ОСНО имеет смысл, если ваши основные клиенты — компании на ОСНО, которые хотят принимать НДС к вычету. Для B2B с крупными корпоративными заказчиками это часто критично.
Патент: предсказуемость за фиксированную цену
Патент доступен только для ИП и только для видов деятельности из статьи 346.43 НК РФ. Налог — 6% от потенциального дохода, который устанавливает регион. Реальный доход значения не имеет.
Главное преимущество — простота. Купил патент, работаешь, платишь фиксированную сумму. Взносы уменьшают стоимость патента так же, как при УСН 6%.
Ограничения в 2026 году: не более 15 сотрудников, доход не более 60 миллионов рублей в год.
Итог: как выбирать
Нет универсального «лучшего» режима. Есть лучший для конкретного бизнеса при конкретных параметрах.
УСН 6% подходит, когда расходы низкие или плохо документируются.
УСН 15% выгодна при высокой доле подтверждённых расходов — особенно при наличии сотрудников, аренды, закупок.
ОСНО стоит рассмотреть, если работаете с крупными корпоративными клиентами на ОСНО или планируете масштабирование за пределы лимитов УСН.
Патент идеален для ИП с понятным видом деятельности, когда хочется минимум учёта и предсказуемый налог.
Обратитесь к бухгалтеру. Ошибка в выборе режима в начале года обходится дорого.
Статья подготовлена специалистами БухСистем — компании по бухгалтерскому обслуживанию малого и среднего бизнеса в Санкт-Петербурге. Сайт: buhsystem.ru