Как прописать в договоре ГПХ оплату билетов без НДФЛ: готовые формулировки

Вы заключили договор ГПХ с исполнителем, и ему нужно куда‑то поехать для выполнения работ. Вы решили сами купить билеты — но как сделать это без лишних налоговых рисков? Разберём, как грамотно прописать это в договоре, чтобы не платить НДФЛ с стоимости проезда.

Почему это вообще проблема?

Вопрос с НДФЛ по билетам для исполнителей по ГПХ неоднозначен. Есть две позиции:

1. Позиция ФНС (письмо от 23.06.2022 № БС-15-11/71@): если билеты куплены в интересах заказчика — это не доход исполнителя. НДФЛ не нужен.
2. Позиция Минфина: такие выплаты не входят в перечень необлагаемых доходов по ст. 217 НК РФ, поэтому формально облагаются НДФЛ. Исполнитель может применить профессиональный вычет (п. 2 ст. 221 НК РФ), но сам налог должен быть исчислен.

На практике безопаснее подстраховаться и чётко прописать всё в договоре.

Что важно отразить в формулировках

Чтобы минимизировать риски споров с налоговой, в договоре нужно зафиксировать:

• Цель расходов — «в интересах заказчика», «для обеспечения исполнения договора».
• Отсутствие дохода у исполнителя — «не является доходом в натуральной форме», «не формирует экономической выгоды».
• Целевое использование — исполнитель обязан использовать билеты строго для проезда к месту оказания услуг.
• Подтверждение факта поездки — обязанность исполнителя предоставить копии использованных билетов или иных документов.
• Ссылка на позицию ФНС — это усилит вашу правовую позицию.

Важно: избегайте терминов из трудового законодательства («командировка», «командировочные расходы»). Используйте нейтральные формулировки: «поездка для оказания услуг», «проезд к месту оказания услуг».

Готовые формулировки для договора

Ниже — три варианта формулировок разной степени детализации. Выберите тот, что лучше подходит под ваши задачи.

Вариант 1. Краткий

«Для обеспечения выполнения Исполнителем обязательств по настоящему Договору Заказчик вправе самостоятельно приобрести билеты на транспорт для проезда Исполнителя к месту оказания услуг и обратно.Приобретение билетов осуществляется в интересах Заказчика и направлено исключительно на исполнение настоящего Договора. Стоимость приобретённых билетов не является доходом Исполнителя в натуральной форме и не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с позицией ФНС (письмо от 23.06.2022 № БС-15-11/71@)».

Вариант 2. Развёрнутый

«1. В целях исполнения обязательств Исполнителя по настоящему Договору, если оказание услуг требует присутствия Исполнителя вне места его постоянного жительства, Заказчик обязуется обеспечить проезд Исполнителя к месту оказания услуг и обратно путём приобретения соответствующих транспортных билетов (авиа-, ж/д, автобусных и т. д.).
Приобретённые Заказчиком билеты передаются Исполнителю для использования по целевому назначению.
Расходы на приобретение билетов осуществляются исключительно в интересах Заказчика для обеспечения надлежащего исполнения Договора и не являются выплатой в пользу Исполнителя.
Стоимость приобретённых Заказчиком билетов не признаётся доходом Исполнителя в натуральной форме в соответствии со ст. 41 НК РФ и не подлежит обложению НДФЛ. Данная позиция подтверждается письмом ФНС России от 23.06.2022 № БС-15-11/71@.
Исполнитель обязуется использовать приобретённые билеты строго по назначению — для проезда к месту оказания услуг и обратно, в сроки, согласованные Сторонами».

Вариант 3. С акцентом на документальное подтверждение

«Заказчик вправе самостоятельно приобрести транспортные билеты для проезда Исполнителя к месту оказания услуг по настоящему Договору и обратно.Стороны согласовали, что:
приобретение билетов осуществляется исключительно в целях исполнения настоящего Договора и в интересах Заказчика;
стоимость приобретённых билетов не формирует экономическую выгоду (доход) Исполнителя;
указанные расходы не подлежат обложению НДФЛ на основании позиции ФНС (письмо от 23.06.2022 № БС-15-11/71@), поскольку не являются доходом Исполнителя.Исполнитель обязуется предоставить Заказчику копии использованных билетов и иных документов (при наличии), подтверждающих факт проезда, в течение 3 (трёх) рабочих дней после возвращения из поездки».

Что ещё нужно сделать для подстраховки

Даже с идеальной формулировкой в договоре важно:

1. Сохранять все документы: договор с перевозчиком, билеты, платёжные документы. Они подтвердят, что расходы были реальными и произведены в интересах заказчика.
2. Фиксировать цель поездки: можно оформить задание или соглашение о поездке с указанием, какие именно услуги будут оказаны в другом городе.
3. Согласовывать даты: убедитесь, что даты поездки совпадают с периодом оказания услуг по договору.
4. Обратиться за разъяснением в ИФНС: если сомневаетесь, запросите письменное разъяснение по вашей конкретной ситуации. Это снимет риски в будущем.

Краткий итог

• Если билеты куплены в интересах заказчика и это чётко прописано в договоре, НДФЛ с их стоимости платить не нужно.
• Используйте нейтральные формулировки без терминов из трудового права.
• Обязательно сохраняйте документы, подтверждающие расходы и цель поездки.
• При сомнениях — запросите разъяснение в ИФНС или проконсультируйтесь с бухгалтером.

Грамотно составленный договор и полный пакет документов — лучшая защита от претензий налоговой.

Понравилась статья? Ставьте лайк и подписывайтесь на канал — здесь много практических советов по работе с договорами и налогами!

Подготовлено с использованием ИИ