Что такое налог и чем он регулируется
Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц путём отчуждения принадлежащих им денежных средств. В отличие от сборов, налог не предполагает встречного предоставления со стороны государства.
Базовым документом, регулирующим все налоговые отношения в России, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Он устанавливает, какие налоги существуют, кто должен их платить, в каком порядке и размере.
Ключевые принципы налогообложения, закреплённые в законодательстве, включают всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги), законность (взимание только в соответствии с НК РФ), а также экономическую обоснованность и справедливость.
Как устроена налоговая система: три уровня власти
Налоговая система России построена по территориальному принципу и включает три уровня.
Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и действуют на всей территории страны без исключений. К ним относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Региональные налоги вводятся законами субъектов Российской Федерации. Это означает, что в Москве, Татарстане или Красноярском крае могут действовать свои ставки и льготы, но только в пределах, разрешённых НК РФ. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций и транспортный налог.
Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований, то есть городов и районов. Они действуют только на территории соответствующего муниципалитета. Это земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Какие налоги платят организации
Налог на прибыль организаций является основным прямым налогом для бизнеса. Его стандартная ставка составляет 20 процентов. Налог рассчитывается как разница между полученными доходами и документально подтверждёнными расходами.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой косвенный налог. Это означает, что он включается в цену товара для конечного покупателя. Базовая ставка НДС составляет 20 процентов. Для отдельных категорий товаров, таких как продовольственные товары, детские товары и медицинские изделия, действуют льготные ставки 10 и 0 процентов. В бюджет уплачивается разница между суммой налога, предъявленной покупателю, и суммой налога, уплаченной поставщикам.
Страховые взносы. Формально они не являются налогом, однако с 2017 года их администрированием занимается Федеральная налоговая служба. Общий тариф составляет 30 процентов от фонда оплаты труда сотрудника. Эти средства направляются на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Какие налоги платят граждане
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является главным налогом для граждан. Основная ставка для налоговых резидентов России составляет 13 процентов. Если годовой доход превышает 5 миллионов рублей, то с суммы такого превышения применяется ставка 15 процентов. Для нерезидентов общая ставка составляет 30 процентов.
НДФЛ уплачивается не только с заработной платы, но и с доходов от продажи имущества (если оно находилось в собственности менее минимального срока владения), с выигрышей, а также с доходов от сдачи квартир, домов и другого имущества в аренду.
Имущественные налоги граждан включают три основных платежа. Налог на имущество физических лиц уплачивается с квартир, домов и гаражей. Его ставка для жилых помещений не превышает 0,3 процента от кадастровой стоимости. Транспортный налог исчисляется исходя из мощности двигателя транспортного средства, измеряемой в лошадиных силах. Земельный налог уплачивается владельцами участков. Для земель сельскохозяйственного назначения и индивидуального жилищного строительства ставка не превышает 0,3 процента от кадастровой стоимости.
Специальные налоговые режимы для малого бизнеса
Малый бизнес в России может применять льготные системы налогообложения, которые заменяют собой уплату НДС и налога на прибыль организаций.
Упрощённая система налогообложения (УСН) доступна в двух вариантах. Первый вариант — 6 процентов с доходов. Второй вариант — 15 процентов с разницы между доходами и расходами.
Патентная система налогообложения (ПСН) применяется только индивидуальными предпринимателями. Налог уплачивается в виде фиксированной стоимости патента, которая зависит от вида деятельности и региона.
Налог на профессиональный доход (НПД) предназначен для самозанятых граждан, которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели. Ставка составляет 4 процента при работе с физическими лицами и 6 процентов при работе с юридическими лицами.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) является экспериментальным режимом. Он предусматривает ставки 8 и 20 процентов, но при этом полностью освобождает от уплаты страховых взносов
Что такое налоговое резидентство
Налоговым резидентом Российской Федерации признаётся физическое лицо, которое находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13 процентов (или 15 процентов при превышении порога годового дохода в 5 миллионов рублей) со всех доходов, полученных как в России, так и за её пределами.
Нерезиденты, напротив, уплачивают НДФЛ по ставке 30 процентов, но только с доходов, источником которых является Российская Федерация. Из этого правила существуют исключения, например для высококвалифицированных специалистов.
Как вернуть часть налогов: система вычетов
Государство предоставляет гражданам возможность вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ при наличии определённых расходов. Это называется налоговыми вычетами.
Стандартные вычеты предоставляются на детей. Размер вычета составляет от 1400 до 12000 рублей в месяц на каждого ребёнка. Вычет получает налогоплательщик, обеспечивающий детей.
Социальные вычеты предоставляются на оплату лечения, обучения, физкультурно-оздоровительных услуг и добровольного страхования. Общая сумма, с которой можно вернуть налог, ограничена 120 тысячами рублей в год.
Имущественные вычеты предоставляются при приобретении жилой недвижимости. Максимальная сумма возврата составляет 260 тысяч рублей. Это 13 процентов от 2 миллионов рублей стоимости жилья. Кроме того, существует отдельный вычет по процентам по ипотеке: 13 процентов от уплаченных процентов, но не более 390 тысяч рублей.
Зачем нужны налоги: три главные функции
Налоги выполняют три основные функции, которые оправдывают их существование с точки зрения государства и общества.
Фискальная функция является основной. Налоговые поступления служат главным источником наполнения государственного бюджета. За счёт налогов государство финансирует обеспечение безопасности (армия, полиция, противопожарная служба), социальные обязательства (пенсии, выплаты по больничным листам, пособия), строительство и содержание инфраструктуры (дороги, мосты, аэропорты, объекты жилищно-коммунального хозяйства), а также бесплатное образование и здравоохранение.
Регулирующая функция заключается в том, что государство с помощью налогов стимулирует или сдерживает развитие целых отраслей. Например, пониженные страховые взносы в размере 0 процентов для IT-компаний способствуют развитию информационных технологий. Высокие акцизы на табачную и алкогольную продукцию, напротив, направлены на снижение уровня их потребления.
Социальная функция проявляется в сглаживании имущественного неравенства. Прогрессивная шкала НДФЛ, при которой ставка 15 процентов применяется к доходам свыше 5 миллионов рублей в год, обеспечивает, что граждане с более высокими доходами платят налог по повышенной ставке. Полученные средства через систему социальных выплат и налоговых вычетов перераспределяются в пользу граждан с низкими доходами.
Что грозит за неуплату налогов
За неуплату налогов законодательством Российской Федерации предусмотрены три вида ответственности: налоговая, административная и уголовная.
Налоговая ответственность наступает по статье 122 Налогового кодекса РФ. Если неуплата произошла по ошибке и неумышленно, штраф составляет 20 процентов от суммы недоимки. Если неуплата была умышленной, штраф увеличивается до 40 процентов. Кроме того, на сумму недоимки начисляются пени в размере одной трёхсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки.
Административная ответственность предусмотрена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. Например, за непредставление налоговой декларации в установленный срок при условии, что сам налог был уплачен полностью, гражданам назначается штраф в размере от 300 до 500 рублей.
Уголовная ответственность наступает при неуплате налогов в крупном или особо крупном размере. Статьи 198 и 199 Уголовного кодекса РФ устанавливают, что для физических лиц крупным размером признаётся сумма неуплаченных налогов свыше 2 миллионов 775 тысяч рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Особо крупным размером признаётся сумма свыше 13 миллионов 875 тысяч рублей. Для организаций крупным признаётся неуплата налогов свыше 15 миллионов рублей. Наказание по этим статьям может включать штраф до 500 тысяч рублей, принудительные работы либо лишение свободы на срок до 3 лет (до 6 лет при особо крупном размере).
Кроме прямой ответственности, существуют иные последствия неуплаты налогов. Налоговая инспекция вправе заблокировать расчётный счёт организации, если та не представила налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока. При наличии налоговой задолженности, превышающей 30 тысяч рублей, судебные приставы могут запретить должнику выезд за пределы Российской Федерации. Наконец, задолженность может быть взыскана за счёт имущества должника, включая автомобиль, квартиру и иное движимое или недвижимое имущество, по решению суда.