В Госдуму внесён законопроект, который уточняет порядок расчёта НДС по длящимся договорам. Поправки касаются ситуаций, когда после заключения договора меняется законодательство, стороны не пересмотрели цену, а покупатель по каким‑то причинам не может принять предъявленный НДС к вычету. Разбираемся, кому и как считать налог по‑новому.
📌 В чём проблема сегодня?
Представьте: компания заключила долгосрочный договор поставки, в котором цена указана без учёта НДС или с НДС по старой ставке. Потом выходит закон, меняющий правила налогообложения. Покупатель, например, утратил право на вычет (стал на спецрежим, или его освободили от НДС). Кто должен платить налог? Сейчас возможны споры и доначисления.
Конституционный Суд ещё в ноябре 2025 года признал неконституционными нормы, которые позволяли взыскивать с покупателя дополнительную сумму как компенсацию последствий изменения закона. И поручил законодателю урегулировать этот механизм. Теперь поправки внесены.
✅ Что предлагают поправки (законопроект № 1203640-8)?
Ситуация для регулирования:
- Заключён договор (например, поставки, аренды, оказания услуг).
- После его заключения изменился закон (например, ставка НДС или порядок применения вычетов).
- Стороны не урегулировали новые условия в договоре, не изменили цену и не расторгли договор.
- Покупатель не может принять НДС к вычету (например, он на УСН, или его освободили от НДС по ст. 145 НК РФ).
Как теперь поступать продавцу (поставщику, исполнителю):
- Исчислять НДС расчётным методом исходя из стоимости товаров (работ, услуг) по договору. То есть налог «сидит» внутри той цены, которая согласована сторонами. Продавец не вправе требовать от покупателя доплаты сверх договорной цены.
- Счёт-фактуру выставлять не нужно. Поскольку НДС и так уже включён в цену и покупатель всё равно не может его принять к вычету, то и бумажную волокиту убирают.
⏳ Когда вступит в силу?
Закон вступит в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее очередного налогового периода по НДС (то есть с 1-го числа квартала, следующего за опубликованием).
💡 Практические выводы для бизнеса
Для продавцов (плательщиков НДС):
- Если у вас есть длящиеся договоры с покупателями, которые не могут принять НДС к вычету (УСН, освобождение), и после 2025 года условия не пересматривались — проверьте, не попали ли вы под новые правила.
- НДС придётся заплатить в бюджет, но из своего «кармана» (в пределах цены договора). Дополнительных требований к покупателю предъявлять нельзя.
- Счёт-фактуру можно не выставлять — это упрощает документооборот.
Для покупателей (неплательщиков НДС):
- Вас не могут заставить доплатить налог сверх договорной цены. Если продавец пытается выставить счёт-фактуру и требует перечислить НДС отдельно — ссылайтесь на новый закон (после его принятия).
- Включайте в договоры оговорки о распределении налоговых рисков при изменении законодательства. Это снизит неопределённость.
Для бухгалтеров и юристов:
- Следите за датой вступления закона в силу. По переходным операциям (отгрузки после этой даты) применяйте расчётный метод.
- Корректируйте учётную политику и договорную работу.
🛡️ Нужна консультация по НДС и длящимся договорам?
Изменения затрагивают многие отрасли — от аренды до долгосрочных контрактов на поставку. Наши адвокаты и налоговые консультанты помогут:
- проанализировать ваши договоры на предмет налоговых рисков;
- пересмотреть условия в связи с новым порядком;
- избежать споров с контрагентами и налоговой инспекцией.
Обращайтесь — сделаем налоги предсказуемыми, а бизнес — защищённым.
*Проект Федерального закона № 1203640-8 (внесён в Госдуму)*
#НДС #ДлящиесяДоговоры #НалоговаяРеформа #РасчетныйМетод #КонституционныйСуд #Минфин #Бухгалтерия #НалоговыеСпоры #ЮридическаяПомощь #БизнесИПраво