Поставщик ликвидирован: а что с НДС по авансу?

Делимся историей нашей коллеги Елены О. Ситуация классическая, но с «подвохом» в датах и новых разъяснениях ФНС.

📝 Суть дела:
В 2022 году компания перечислила аванс, получила счет-фактуру и честно заявила НДС к вычету. Услуги не дождались. В ноябре 2025 года поставщика исключили из ЕГРЮЛ.
Елена долг в учете пока не списывает (ждет выплат от учредителя в порядке субсидиарки), но возник вопрос: обязана ли компания восстановить НДС с аванса в периоде ликвидации контрагента?

Разбираем два сценария, от «безопасного» до «боевого».

Вариант №1: «Спокойный сон» (Позиция налоговиков)

Что сделать: Восстановить НДС в ноябре 2025 года (в периоде исключения поставщика из реестра).

· Логика: Раз поставщика больше нет, обязательство по поставке товара или оказанию услуги прекращено. Раз нет поставки — нет и права на «авансовый» вычет.

· Аргументы: ФНС в письме от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@ прямо говорит: вычет нужно восстановить в периоде, когда стало ясно, что обязательство не будет исполнено (ликвидация, банкротство).

· Риски: Нулевые. Даже если долг потом погасит учредитель, налоговая будет считать, что в ноябре 2025 года право на вычет вы утратили.

Вариант №2: «Буква закона» (Для тех, кто готов к спорам)

Что сделать: Не восстанавливать НДС сейчас. Ждать либо реального возврата денег от учредителя, либо момента списания долга как безнадежного.

· Логика: В ст. 170 НК РФ (п. 3) дан закрытый перечень случаев, когда НДС нужно восстановить. Ликвидации поставщика там нет. Основания всего два: либо вам отгрузили товар, либо вам вернули деньги (расторгли договор).

· Аргументы: Раз деньги еще не вернули и договор формально не расторгнут (вы ждете взыскания с субсидиарного лица), то и восстанавливать нечего.

· Риски: Очень высокие. Налоговая при проверке доначислит НДС, пени и штраф. Судебная практика сейчас развернулась в сторону налоговиков: судьи считают, что отсутствие ликвидации в ст. 170 НК РФ — это не «лазейка», а повод применить логику «нет поставщика — нет вычета».

🚩 Итог:

Если вы не хотите тратить годы на суды, безопаснее выбрать Вариант №1. Позиция ФНС 2024 года фактически приравнивает ликвидацию поставщика к автоматическому требованию восстановить НДС.

А как поступаете вы в таких случаях: восстанавливаете сразу или ждете официального списания дебиторки?

#бухгалтерия #НДС #налоги #ликвидация #советыбухгалтеру #ФНС