Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила разъяснения о смягчающих обстоятельствах, которые могут служить основанием для снижения размера налоговых штрафов. Это даёт налогоплательщикам возможность уменьшить финансовые санкции при наличии определённых условий.
Федеральная налоговая служба опубликовала проект приказа, который устанавливает перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Приказ вступает в силу с 1 сентября 2026 года.
В проекте приказа говорится, что налоговая будет учитывать смягчающие обстоятельства при условии их документального подтверждения. В своем решении налоговый орган обязан мотивировать их применение и указать расчет размера штрафа.
При определении размера штрафа налоговый орган должен учитывать следующие обстоятельства:незначительность налогового правонарушения;незначительная степень вины лица;действия, направленные на добровольное прекращение противоправного поведения;несущественный размер, отсутствие или устранение причиненного вреда, возмещение ущерба бюджетной системе;тяжелое имущественное положение нарушителя;существенные обстоятельства, положительно характеризующие лицо, привлекаемое к ответственности.
В соответствии со ст. 114 НК РФ, при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в два раза по сравнению с установленным размером. В исключительных случаях суд вправе снизить штраф до минимального предела или даже отменить его (если нарушение признано малозначительным).
Размер штрафа за одно смягчающее обстоятельство подлежит уменьшению в два раза, за два смягчающих обстоятельства — в четыре раза и так далее. При этом сумма штрафа не может быть ниже 1000 руб. для граждан, 3000 руб. для ИП и субъектов МСП, 10 000 руб. — для остальных организаций.
ФНС также разъяснила, что понимать под конкретными смягчающими обстоятельствами. Так, незначительность налогового правонарушения подразумевает отсутствие существенной угрозы охраняемым общественным отношениям — например, при незначительности периода несвоевременного представления декларации или перечисления налоговым агентом удержанного налога. Тяжелое имущественное положение нарушителя может быть подтверждено, в частности, потерей работы, постановкой на учет в службе занятости, наличием тяжелого заболевания или отсутствием имущества.
#АдвокатМосква
#ФНС
