С 1 января 2026 года ИП и ООО на упрощённой системе с выручкой свыше 20 млн рублей обязаны платить НДС (425-ФЗ от 28.11.2025). В 2025 году порог составлял 60 млн (176-ФЗ от 12.07.2024). Одновременно лимит патентной системы снижен до 20 млн, а льготные страховые взносы 15% сохранены только для 96 видов деятельности (распоряжение Правительства № 4125-р от 27.12.2025). Для бизнеса на УСН это самое масштабное изменение за последние десять лет.
При какой выручке ИП на УСН обязан платить НДС в 2026 году?
При годовой выручке свыше 20 млн рублей (425-ФЗ от 28.11.2025). В 2025 году порог составлял 60 млн рублей, до 2025 года предприниматели на упрощёнке НДС не платили.
Налоговая реформа реализована двумя федеральными законами: 176-ФЗ от 12 июля 2024 года (вступил в силу 1 января 2025) и 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года (вступил в силу 1 января 2026). Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН, патентную систему и страховые взносы.
Какие ставки НДС действуют для бизнеса на УСН в 2026 году?
Три варианта ставок НДС для плательщиков на УСН (425-ФЗ от 28.11.2025):
5% — доходы от 20 до 250 млн рублей в год. Вычет входного НДС не применяется.
7% — доходы от 250 до 450 млн рублей в год. Вычет входного НДС не применяется.
20% (или 10% для отдельных товаров) — при выборе общей ставки. Вычет входного НДС применяется.
Выбранную ставку нельзя изменить в течение 12 последовательных кварталов (3 лет).
Конкретный пример. ИП на УСН с годовой выручкой 25 млн рублей. В 2025 году НДС не платил (порог 60 млн). С 2026 года обязан начислять НДС по ставке 5%: 25 млн x 5% = 1 250 000 рублей дополнительной налоговой нагрузки в год. Если ИП работает с розничными покупателями, НДС включается в цену и напрямую снижает маржу.
Прочие параметры УСН с 2025 года: лимит выручки — 450 млн рублей (было 265,8 млн), лимит основных средств — 200 млн рублей, численность — до 130 человек (176-ФЗ от 12.07.2024).
Какую ставку НДС выбрать на УСН: 5% или 20%?
5% выгоднее при доле входного НДС в расходах менее 25% — розничная торговля, услуги, IT. 20% выгоднее при значительных закупках у поставщиков с НДС, когда вычет входного налога существенно снижает платёж (производство, оптовая торговля).
Выбор фиксируется в первой поданной декларации НДС и действует 3 года. Исключение — автоматическая смена при превышении лимита выручки в 250 или 450 млн рублей.
ФНС опубликовала методические рекомендации: за впервые допущенные нарушения по подаче декларации НДС плательщиками УСН в 2026 году штрафы не применяются — мораторий на первый год (nalog.gov.ru).
Какой лимит патентной системы налогообложения в 2026 году?
Максимальный годовой доход для применения патента в 2026 году — 20 млн рублей (425-ФЗ от 28.11.2025). В 2025 году лимит составлял 60 млн.
Плановое снижение лимита ПСН:
2025 год — 60 млн рублей.
2026 год — 20 млн рублей.
2027 год — 15 млн рублей.
2028 год — 10 млн рублей.
Право на патент в 2026 году определяется по выручке за 2025 год. Если доход в 2025 году превысил 20 млн — патент на 2026 год недоступен.
При утрате права на патент налоги пересчитываются за весь период по общей системе или УСН. Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,253: стоимость патентов вырастет пропорционально.
С 2026 года охранные услуги исключены из списка видов деятельности на патенте (359-ФЗ от 29.09.2025). Розничная торговля и грузоперевозки сохранены.
Сохранятся ли льготные страховые взносы 15% для МСП в 2026 году?
Льгота сохранена только для 96 приоритетных видов деятельности (распоряжение Правительства № 4125-р от 27.12.2025). Остальные МСП переходят на общую ставку 30%.
Кто сохраняет льготные ставки:
Обрабатывающее производство из перечня — 7,6% с выплат свыше 1,5 МРОТ.
Общественное питание — 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ.
96 приоритетных ОКВЭД (перечень 4125-р) — 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ.
Условие: основной ОКВЭД входит в перечень, и доля дохода по нему составляет не менее 70% от общей выручки.
Параметры 2026 года: МРОТ — 27 093 рубля в месяц, 1,5 МРОТ — 40 639,50 рубля.
Конкретный пример. Сотрудник с зарплатой 80 000 рублей в месяц. С льготой 15%: взносы — около 18 096 рублей. Без льготы (30%): 24 000 рублей. Разница — около 5 904 рубля на одного сотрудника ежемесячно. На штат из 20 человек — 118 080 рублей в месяц дополнительной нагрузки.
Как изменился налог на прибыль в 2025 году?
Базовая ставка налога на прибыль с 1 января 2025 года — 25%, было 20% (176-ФЗ от 12.07.2024). Распределение: 8% в федеральный бюджет (было 3%), 17% в региональный (без изменений).
Для аккредитованных IT-компаний ставка — 5%.
Пример. ООО с годовой прибылью 50 млн рублей. До 2025 года: 50 млн x 20% = 10 млн рублей. С 2025 года: 50 млн x 25% = 12,5 млн рублей. Дополнительная нагрузка — 2,5 млн рублей в год.
Какая шкала НДФЛ действует с 2025 года?
Пятиступенчатая прогрессивная шкала (176-ФЗ от 12.07.2024):
До 2,4 млн рублей в год — 13%.
От 2,4 до 5 млн — 15%.
От 5 до 20 млн — 18%.
От 20 до 50 млн — 20%.
Свыше 50 млн — 22%.
Повышенная ставка применяется только к сумме превышения, не ко всему доходу.
Что делать бизнесу на УСН: пошаговый план на 2026 год
Шесть шагов для адаптации к новым налоговым правилам.
- Проверить выручку за 2025 год. Если она превысила 20 млн рублей, бизнес на УСН с 1 января 2026 года обязан платить НДС (425-ФЗ).
- Выбрать ставку НДС. 5% без вычета входного НДС или 20% с правом на вычет. Выбор фиксируется в первой поданной декларации и действует 3 года.
- Проверить ОКВЭД. Если основной вид деятельности входит в перечень 96 приоритетных (распоряжение 4125-р), льгота по страховым взносам сохраняется. Если нет — с 2026 года ставка 30%.
- Пересмотреть ценообразование. НДС 5% при работе с розничными покупателями включается в цену и снижает маржу. При работе с юрлицами — добавляется к цене.
- Оценить целесообразность патента. Лимит 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027-м. Если доход близок к порогу — рассмотреть альтернативные режимы.
- Пересмотреть договоры. Контракты, заключённые до 2026 года без оговорки об НДС, не предусматривают автоматического увеличения цены. ФНС рекомендует формулировку «цена указана без учёта НДС, плюс НДС по ставке, действующей на дату отгрузки» (nalog.gov.ru).
Часто задаваемые вопросы
При какой выручке ИП на УСН обязан платить НДС в 2026 году?
При годовой выручке свыше 20 млн рублей (425-ФЗ от 28.11.2025). В 2025 году порог составлял 60 млн.
Какую ставку НДС выбрать: 5% или 20%?
5% выгоднее при доле входного НДС менее 25% — розничная торговля, услуги. 20% выгоднее при значительных закупках у поставщиков с НДС, когда вычет входного налога существенно снижает платёж.
Можно ли сменить ставку НДС после выбора?
Нет. Выбранная ставка действует минимум 12 последовательных кварталов — 3 года (425-ФЗ). Исключение — автоматическая смена при превышении лимита выручки в 250 или 450 млн рублей.
Сохранится ли патентная система в 2027 году?
Да, но с лимитом 15 млн рублей (425-ФЗ). В 2028 году — 10 млн. Розничная торговля и грузоперевозки остаются доступны.
Как узнать, входит ли мой ОКВЭД в перечень 96 приоритетных для льготных взносов?
Перечень утверждён распоряжением Правительства № 4125-р от 27.12.2025. Основной ОКВЭД компании должен входить в список, а доход по нему — составлять не менее 70% общей выручки.
Что делать с договорами, заключёнными до 2026 года без оговорки об НДС?
ФНС разъяснила: цена считается фиксированной, суды отказывают в автоматическом увеличении на сумму НДС (nalog.gov.ru). Рекомендация — пересмотреть договоры и добавить оговорку до начала отгрузок в 2026 году.
Будут ли штрафы за ошибки в декларации НДС на УСН в 2026 году?
ФНС объявила мораторий: за впервые допущенные нарушения по подаче декларации НДС плательщиками УСН в 2026 году штрафы не применяются (nalog.gov.ru).