Счёт-фактура на аванс: на что обратить внимание – пояснение налоговой

В серии этих тематических постов покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ.

В конце статьи — БОНУС для вас!:)

Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ» Лебедева Ольга Геннадьевна:

Должна ли ООО выставлять счет-фактуру на аванс, полученный в начале месяца за аренду помещения, если УПД будет выставлено последним числом месяца?

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

Полагаем ООО обязано выставить счёт-фактуру на аванс в течение 5 календарных дней после получения предоплаты в начале месяца (п. 3 ст. 168 НК РФ). То, что счёт-фактура на аренду будет выставлена последним числом месяца, не освобождает от оформления «авансовой» счёт-фактуры, так как это разные налоговые события. Если же получение аванса и отгрузка произошли в одном квартале и временной период между этими событиями не превысил пяти календарных дней, то счёт-фактуру на аванс можно не выставлять (Информация ФНС России).

Счёт-фактуру на аренду выставляйте, когда начисляете налог: ежемесячно или ежеквартально - в последний день месяца (квартала) или в течение пяти календарных дней с этой даты. Оформляйте его как обычный счёт-фактуру на услуги.

Если счёт-фактура выставляется при реализации услуг, в оплату которых засчитываются суммы полученной предоплаты, в строке 5б указываются номера и даты авансовых счетов-фактур, которые выставлялись арендатору (пп. "з(2)" Правил заполнения счета-фактуры).

Обоснование

Счёт-фактуру на аванс арендодатель выставляет в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты и оформляет его как обычный авансовый счёт-фактуру.

Когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс

Счёт-фактуру на аванс не составляйте в тех же случаях, когда не составляются счета-фактуры на отгрузку, а также дополнительно в ситуациях, когда вы (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж):

1. используете освобождение от НДС по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ;
2. получили аванс в счет поставки товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (больше шести месяцев) и налоговую базу по такой поставке определяете только на дату отгрузки (п. 13 ст. 167 НК РФ);
3. получили аванс по операции, облагаемой НДС по ставке 0%.

С учетом позиции ФНС России, в случае когда отгрузка произошла в течение пяти календарных дней после аванса, но в другом квартале, вы обязаны выставить покупателю авансовый счёт-фактуру и начислить НДС с аванса в общем порядке (п. 1 ст. 54, ст. 163, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, Информация ФНС России).

Разъяснения ИФНС России

При получении авансовых платежей счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня получения полной или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Исключений из этого правила нет. Поэтому, например, если аванс получен 15-го числа, а услуга оказана 30-го числа того же месяца, то счёт-фактура должен быть выставлен как при получении аванса, так и при отгрузке в счет этого аванса.

Если аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 декабря), а отгрузка в счет этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 января), то продавец обязан выставить «авансовый» счёт-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней со дня получения аванса. Затем этот счёт-фактуру он регистрирует в книге продаж за IV квартал, а счёт-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за I квартал.

Если же получение аванса и отгрузка произошли в одном квартале и временной период между этими событиями не превысил пяти календарных дней, то счет-фактуру на аванс можно не выставлять.

Используемые документы:

1. п. 3 ст. 168, НК РФ {КонсультантПлюс}
2. <Информация> ФНС России "Налоговая политика и практика разъяснила, можно ли выписывать счет-фактуру на аванс по итогам квартала, а не каждый раз при получении аванса" {КонсультантПлюс}
3. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 23.01.2026) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" {КонсультантПлюс}
4. Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
5. Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} Эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»

Опубликованное решение — личное мнение эксперта; носит разъяснительный и рекомендательный характер.

Вопрос эксперту экономит ваше время на поиск эффективного решения

ВАШ БОНУС

Линия Консультаций — сервис для участников программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках этой услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
— Помощь в поиске, подборке и заказе актуальных документов;
— Неограниченное количество обращений к Линии Консультаций (ЛК).

Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00 до18:00, кроме выходных и праздничных дней.

ПОЛУЧИТЬ КУПОН НА ОДНОКРАТНОЕ ОБРАЩЕНИЕ К ЭКСПЕРТАМ НАШЕЙ ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ!