Дробление бизнеса – это процесс разделения крупного бизнеса на более мелкие компании или ИП. В некоторых случаях это может быть законным и целесообразным шагом, однако в других ситуациях дробление бизнеса может быть признано незаконным и привести к серьезным последствиям и налоговым рискам.
Необходимо учитывать, что в текущих реалиях налоговая служба уделяет пристальное внимание данному явлению.
Разберемся, где проходит грань между легальной реорганизацией и налоговым правонарушением.
Что такое дробление бизнеса с точки зрения федеральной налоговой службы (ФНС)?
Дробление бизнеса — это искусственное разделение единого производственного процесса на несколько формально самостоятельных субъектов (ООО или ИП), которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ПСН), чтобы не переходить на общую систему налогообложения (ОСНО) и не платить НДС и налог на прибыль.
Признаки незаконного дробления (согласно Письму ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895):
Налоговая инспекция считает схему незаконной, если обнаруживает следующие признаки:
· Единый центр управления: всеми компаниями руководят одни и те же лица (а также единые представители компаний во взаимоотношениях с контрагентами и государственными органами).
· Общность ресурсов: использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети "Интернет", совпадение IP-адресов, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п. (а также ведение аналогичных видов деятельности).
· Взаимозависимость: учредители и руководители всех «звеньев» сети являются родственниками или близкими партнерами.
· Отсутствие деловой цели: единственная причина создания новых юр. лиц — получение налоговой выгоды.
· Формальный документооборот: договоры между компаниями группы носят фиктивный характер, а расчеты между ними не имеют экономического смысла.
Законодательное регулирование
Ключевым инструментом борьбы с дроблением является статья 54.1 Налогового кодекса РФ. Она запрещает налогоплательщикам уменьшать налоговую базу в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни.
Если ФНС докажет, что целью сделок является исключительно неуплата (неполная уплата) налогов, она имеет право:
· консолидировать доходы и расходы всех формально независимых компаний в одну.
· доначислить налоги по общей системе (НДС, налог на прибыль), как будто бы никакого дробления не было.
Чем грозит незаконное дробление?
Последствия для бизнеса могут быть катастрофическими:
· Доначисления налогов: ФНС пересчитывает налоги за последние 3 года. Суммы часто достигают десятков миллионов рублей.
· Штрафы: Согласно ст. 122 НК РФ, штраф составляет 20% от суммы неуплаченного налога, а при доказанном умысле — 40%.
· Пени: Начисляются за каждый день просрочки уплаты налогов.
· Субсидиарная ответственность: Если компания не может погасить долги, по обязательствам могут привлечь учредителей и директоров за счет их личного имущества (ФЗ № 127 «О несостоятельности (банкротстве)»).
· Уголовная ответственность: При крупных суммах доначисленных и фактически неоплаченных налогов (от 15 млн руб. для физических лиц или от 45 млн руб. для организаций) возбуждаются дела по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов). Это может привести к реальным срокам лишения свободы.
Реальные примеры из практики
1. Решение АС города Москвы от 28.02.2019 по делу № А40- 9440/18-107-422 (отрицательное решение для налогоплательщика)
Общество на общей системе налогообложения оказывало услуги по шиномонтажу и хранению шин. При этом деятельность велась через 11 разных организаций, которыми руководители взаимозависимые лица.
В ходе проверки так же было выявлено следующее:
· услуги оказывались в одних помещениях и на оборудовании, принадлежащем обществу;
· бухгалтерия и печати всех лиц хранились в офисе общества;
· доходы ИП возвращались обществу в виде займов, дивиденды выплачивались один и тем же лицам.
Суды квалифицировали действия как искусственное разделение единого бизнеса с целью занижения базы по НДС и налогу на прибыль.
При этом налоговый орган вынес решение, которым налогоплательщику: начислена недоимка по налогу на прибыль организаций в размере 33 282 363 р., НДС в размере 103 904 335 р., пени в сумме 43 375 259,54 р., штрафы по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34 966 671 р. ИТОГО: сумма более 200 млн рублей.
2. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.05.2015 по делу № А76-2973/2013 (положительное решение для налогоплательщика)
Одинаковые учредители и вид деятельности не доказывают дробление бизнеса.
Общество на упрощенной системе налогообложения оказывало услуги телематической связи (Интернет) юридическим лицам, услуги кабельного телевидения и услуги телефонной связи. Налоговый орган установил взаимосвязь общества с другой организацией в целях минимизации налогов (дробление на 2 организации).
Общество, не согласившись с данным решением обратилось в арбитражный суд.
Суд встал на сторону Общества и отменил доначисления, указав, что одинаковые учредители и вид деятельности сами по себе не доказывают дробление бизнеса.
При этом судом было отмечено, что:
· Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность с использованием собственного оборудования и собственных локальных сетей связи, созданными как собственными силами, так и силами привлеченных подрядчиков, собственным персоналом.
· у компаний были разные контрагенты.
Важно: с 1 января 2025 года действует амнистия при добровольном раскрытии схем дробления бизнеса.
Сейчас лучшее время, чтобы:
· провести аудит рисков Вашей компании;
· получить профессиональную помощь и оценку текущей ситуации;
· воспользоваться механизмом легализации, предусмотренным государством.
Если Вам потребуется такая квалифицированная помощь, то юристы ООО «Юридическая компания «ЮЭСКОМ» могут ее оказать.
Автор: Владимир Царев
Сайт: https://uscom66.com/
ТГ-канал: https://t.me/uscom66
MAX - канал: https://max.ru/id6671448497_biz
Тел.: +7 (343) 346-87-67
E-mail: mail@uscom66.com