Налоговый резидент и нерезидент: в чем разница
В российском налоговом законодательстве статус налогоплательщика — резидента или нерезидента — напрямую влияет на ставки налогов. Гражданство при этом значения не имеет, главное — фактическое время нахождения в стране.
🔵Для физических лиц и ИП:
Резидентом признается тот, кто находится в России не менее 183 дней в течение года (с учетом дня въезда и выезда). Краткосрочные поездки за границу на лечение, учебу или работу на морских месторождениях длительностью до шести месяцев статус не меняют. Важно, что российские военные и госслужащие за границей считаются резидентами независимо от времени пребывания в РФ.
Нерезидент — это тот, кто не имеет устойчивой связи со страной по времени проживания. Однако это не освобождает от уплаты налогов.
🔵Как различается налогообложение:
Для наемных сотрудников-резидентов действует прогрессивная шкала НДФЛ: от 13% (с доходов до 2,4 млн рублей) до 22% (с суммы свыше 50 млн рублей). Для большинства нерезидентов базовая ставка составляет 30%, но есть исключения. Например, дистанционные работники по трудовому или гражданско-правовому договору, а также иностранцы с особым статусом (патент, ВКС, беженцы, граждане ЕАЭС) облагаются по той же прогрессивной шкале, что и резиденты.
❗️Если нерезидент к концу года набирает 183 дня в РФ, работодатель обязан сделать перерасчет налога по ставкам резидента. И наоборот — при утрате статуса резидента налоги пересчитывают в сторону повышения.
Для других доходов (дивиденды, проценты по вкладам) резиденты платят 13–15%, нерезиденты — 15%. А вот доходы от продажи ценных бумаг или долей в ООО для резидентов облагаются ставкой 13–15%, а для нерезидентов — 30%. При этом имущественный, земельный и транспортный налоги для всех одинаковы.
🔵Индивидуальные предприниматели-резиденты платят налоги по своей системе налогообложения. ИП-нерезидент на общей системе платит 30% НДФЛ с российских доходов, но иностранные доходы не облагает. На упрощенной системе или патенте резидентство на ставку не влияет, а стоимость патента от статуса не зависит. Важный нюанс: нерезиденты не могут получать налоговые вычеты — эта возможность появляется только после смены статуса.
🔵Для юридических лиц:
Компания-резидент — это юрлицо, зарегистрированное в РФ. Иностранная компания может стать резидентом, если ее фактическое управление находится в России, она имеет обособленные подразделения или самостоятельно признала себя таковой.
Нерезидент — юрлицо, как правило, не платит налоги с российских доходов самостоятельно. За него это делает налоговый агент — источник выплаты (например, российская компания-заемщик удерживает налог с процентов). Исключение — постоянное представительство иностранной компании в РФ, которое платит само. Агент удерживает НДС 22% и налог на прибыль 25% (для некоторых видов доходов ставки другие — от 10% до 25%).
