В 2020 г. был принят Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" (далее Закон о ЦФА) , которым регулируются отношения, возникающие при выпуске, учете и обращении цифровых финансовых активов, особенности деятельности оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператора обмена цифровых финансовых активов, а также отношения, возникающие при обороте цифровой валюты в Российской Федерации, включая ее майнинг.
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 221-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» внес соответствующие изменения в законодательные акты Российской Федерации, в частности определил основные понятия:
1. Майнинг цифровой валюты – это деятельность по проведению математических вычислений путем эксплуатации технических и программно-аппаратных средств для внесения записей в информационную систему, использующую технологию, в том числе технологию распределенного реестра, имеющих целью выпуск цифровой валюты и (или) получение лицом, осуществляющим такую деятельность, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе.
2. Майнинг-пул - это объединение мощностей нескольких технических и программно-аппаратных средств, принадлежащих разным владельцам (далее - участники майнинг-пула) и используемых для целей майнинга цифровой валюты, в результате которого осуществляется распределение выпущенной (полученной) цифровой валюты между участниками майнинг-пула.
3. Лицо, организующие деятельность майнинг-пула – это лицо, оказывающее участникам майнинг-пула услуги по объединению мощностей нескольких технических и программно-аппаратных средств, используемых для целей майнинга цифровой валюты, в результате которого таким лицом осуществляется распределение выпущенной (полученной) цифровой валюты между участниками майнинг-пула.
4. Майнинговая инфраструктура – это объекты, используемые для размещения технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты, включая инженерно-техническое обеспечение (электроснабжение), и (или) указанные технические и программно-аппаратные средства.
5. Оператор майнинговой инфраструктуры - это лицо, оказывающее услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления майнинга цифровой валюты.
Чтобы заниматься майнингом, необходимо (ч. 1, 2 ст. 14.2 Закона о ЦФА):
• состоять в специализированном реестре ФНС «МайнингРеестр» для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Порядок включения в такой реестр предусмотрен Правилами его ведения.
После регистрации юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право добывать криптовалюту; покупать и продавать цифровые монеты; предоставлять инфраструктуру для размещения майнингового оборудования.
• соблюдать лимит потребления энергии для граждан РФ (не ИП). Лимит составляет не более 6 000 киловатт-часов в месяц. Включение в реестр не требуется.
Предоставлять майнинговую инфраструктуру могут российские юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие специальным Требованиям и включенные в реестр операторов такой инфраструктуры. Порядок включения в этот реестр предусмотрен Правилами его ведения (ч. 5, 6 ст. 14.2 Закона о ЦФА).
Правительство Российской Федерациии запретило майнинг в ряде регионов из-за проблем с энергоснабжением. Полный запрет (до 15 марта 2031 года) действует в следующих субъектах: Дагестан, Ингушетия, Кабардино-Балкария, Карачаево-Черкесия, Северная Осетия, Чечня, Донецкая и Луганская народные республики, Херсонская и Запорожская области, Юг Иркутской области (29 муниципальных образований).
Кроме того, в Бурятии (в 19 районах и г. Улан-Удэ) и Забайкальском крае (в 14 районах, 14 муниципальных округах, г. Чита) майнинг запрещен в периоды пикового энергопотребления с 15 ноября по 15 марта. Такие ограничения нужны, чтобы избежать перегрузки электросетей.
С 2025 года в России действует новая система налогообложения для майнинга (Федеральный закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ «О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Главное правило: операции с криптовалютой не облагаются НДС. Для индустрии это важное решение, которое снижает налоговую нагрузку. Но доходы от майнинга все равно облагаются налогами.
Доход облагается НДФЛ по прогрессивной шкале:
13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год.
15% — от 2,4 до 5 млн рублей.
18% — от 5 до 20 млн рублей.
20% — от 20 до 50 млн рублей.
22% — свыше 50 млн. рублей.
Главный нюанс, о котором важно помнить: повышенная ставка (15%, 18% и т.д.) берется не со всего дохода целиком, а только с той суммы, которая превысила очередной порог. Например, если вы заработали 3 млн рублей, вы заплатите 13% с первых 2,4 млн и 15% — с оставшихся 600 тысяч.
В 2026 году физические лица обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ с полным раскрытием источников дохода.
Юридические лица платят налог на прибыль — 25%. При этом расходы на электроэнергию, оборудование и обслуживание можно учитывать при расчете налоговой базы. Важно помнить, что майнинг можно вести только на общей системе налогообложения. Специальные режимы вроде УСН или патента использовать нельзя.
В КоАП РФ планируют закрепить ответственность за нарушение требований законодательства о цифровой валюте и майнинге, а также за неправомерную организацию оборота цифровой валюты.
Проект Федерального закона «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» № 1124554-8 предполагает дополнить Главу 15 статьей 15.50 следующего содержания:
«Статья 15.50. Нарушение требований к деятельности лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты (в том числе участников майнинг-пула), и (или) деятельности оператора майнинговой инфраструктуры
1. Нарушение запрета на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) на территории субъекта Российской Федерации (отдельных территориях субъекта Российской Федерации), в отношении которых Правительством Российской Федерации установлен такой запрет, – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты; на должностных лиц от трехсот тысяч до восьмисот тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от трехсот тысяч до восьмисот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты, или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты;
на юридических лиц – от одного миллиона рублей до двух миллионов рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты.
2. Осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) и (или) с превышением лимита энергопотребления, установленного Правительством Российской Федерации, без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, −
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты.
3. Непредоставление лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), информации о получении цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула, в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в порядке, объеме и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации, −
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста тысяч до двухсот тысяч рублей; на должностных лиц в размере
от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица –от трехсот до четырехсот тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;
на юридических лиц – от четырехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
4. Осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) лицами, не имеющими в соответствии с частью 1 статьи 142 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» права на осуществление указанной деятельности, − влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица –от трехсот до четырехсот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты, или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты;
на юридических лиц –от четырехсот тысяч до пятисот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты, или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты.
5. Осуществление деятельности оператора майнинговой инфраструктуры лицами, не имеющими в соответствии с частью 5 статьи 142 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» права на осуществление указанной деятельности, – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – от трехсот до четырехсот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты, или без таковой или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты либо без таковой; на юридических лиц – от четырехсот тысяч до пятисот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты, или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты.
6. Оказание оператором майнинговой инфраструктуры услуг по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления майнинга цифровой валюты (в том числе в качестве участника майнинг-пула) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, не включенным или исключенным из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – от трехсот до четырехсот тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц – от четырехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
7. Нарушение лицом, включенным в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и (или) в реестр операторов майнинговой инфраструктуры, порядка предоставления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, заявления о внесении в данный реестр изменений сведений об указанном лице либо предоставление в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах указанным лицом недостоверных сведений, –
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица –от трехсот до четырехсот тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;
на юридических лиц – от четырехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
8. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одного миллиона до одного миллиона пятисот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты; на должностных лиц от трех миллионов рублей до пяти миллионов рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – от трех миллионов рублей до пяти миллионов рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты;
на юридических лиц – от пяти миллионов рублей до десяти миллионов рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты.
9. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одного миллиона рублей до одного миллиона пятисот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты.
10. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частями 3, 4, 6 и 7 настоящей статьи, – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одного миллиона рублей до одного миллиона пятисот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты; на должностных лиц от двух миллионов рублей до двух миллионов пятисот тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – от двух миллионов рублей до двух миллионов пятисот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты; на юридических лиц – от трех миллионов рублей до пяти миллионов рублей оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой.
11. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 5 настоящей статьи, – влечет наложение административного штрафа на должностных
лиц от двух миллионов рублей до двух миллионов пятисот тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – от двух миллионов рублей до двух миллионов пятисот тысяч рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой; на юридических лиц – от трех миллионов рублей до пяти миллионов рублей с конфискацией оборудования, используемого при осуществлении майнинга цифровой валюты».
Исходя из вышесказанного можно сделать выводы, что законодательство планомерно устанавливает правила ведения майнинговой деятельности с четкими правилами, которые необходимо безусловно учитывать, чтобы не нести последствия в виде ответственности.