Налоговая токсичность: за что заставят заплатить головную компанию

В свежем номере журнала "Финансовый директор" вышел материал с моими подробными комментариями о том, как подтвердить право на убыток.

Убыточная компания чаще всего становится точкой входа, с которой налоговая начинает раскручивать проверку всего холдинга. Текст в ФД о том, какие признаки заставляют инспекторов считать такую компанию токсичной, где в судебной практике проходит грань между допустимым управленческим решением и налоговой схемой.

Право переносить убытки на будущее - заявительное. Компания сама должна доказать, что имеет на это право. И здесь многих ждет сюрприз: подтверждать убыток нужно всякий раз, когда вы его заявляете. Даже если он возник пять или десять лет назад.

По общему правилу документы хранят пять лет. Но для убытков сделано исключение. Закон (п. 4 ст. 283 НК) требует хранить первичку, подтверждающую убыток, весь срок, пока компания этот убыток переносит. А поскольку переносить можно бесконечно, хранить документы приходится фактически вечно. 

Самое опасное заблуждение - надеяться на акт предыдущей проверки. Суды и Минфин рассуждают иначе: акт проверки не отменяет обязанности подтвердить убыток первичкой именно сейчас, когда вы его заявляете.

Примеры из судебной практики лишь подтверждают это положение. Так, в одном из случаев суд прямо указал, что основанием для учета убытка является наличие первичных документов, подтверждающих его возникновение (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.10.2022 №А57-

20248/2021). Результаты более ранних выездных налоговых проверок, установивших убыток, не снимают с налогоплательщика обязанности подтвердить его документально.

Андрей Зуйков, глава юридической компании "Архитектура Права"

Подробности в апрельском номере "Финансового директора" как для подписчиков журнала, так и в гостевом доступе (его можно получить на 3 дня).