В РФ с 01.01.2025 от НДС освобождаются все ветеринарные услуги, если они по сути соответствуют целям и задачам ветеринарии (диагностика, лечение, профилактика, санитарные мероприятия и т.п.).
Нормативная база
- Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС оказание ветеринарных услуг на территории РФ, вне зависимости от источника финансирования (бюджет, платно, пожертвования и т.д.).
- Льгота обязательная, отказаться от нее по п. 5 ст. 149 НК РФ нельзя.
- В декларации по НДС операции отражают с кодом 1011234 (раздел 7).
Какие услуги точно попадают под льготу
Минфин разъяснил, что освобождаются, в частности, следующие платные ветеринарные услуги (перечень открытый):
- Клинические осмотры и диагностика заболеваний животных.
- Лечебно‑профилактические мероприятия, терапевтические и хирургические вмешательства.
- Акушерско‑гинекологические услуги.
- Противоэпизоотические мероприятия.
- Иммунизация (вакцинация, сыворотки и т.п.).
- Ветеринарно‑санитарные мероприятия, дезинфекция, дезинсекция, дератизация, дегельминтизация.
- Лабораторные исследования, связанные с диагностикой болезней животных и безопасностью продукции.
- Консультации по вопросам диагностики, лечения, профилактики, содержания животных.
- Кремация, эвтаназия животных и иные услуги, если они относятся к ветеринарным.
Перечень считается открытым, то есть любая услуга без НДС допустима, если по своему содержанию она направлена на охрану здоровья животных, предупреждение и ликвидацию их заболеваний, обеспечение безопасности продукции животного происхождения и др. целям ветеринарии.
Когда НДС все же возможен
- Если под видом «ветеринарной» фактически оказывают услуги, не связанные с задачами ветеринарии (например, чисто бытовой сервис, не имеющий отношения к лечению/профилактике), налоговая может доначислить НДС, исходя из сути операции.
- Реализация товаров (корм, аксессуары, лекарства как товар, а не часть услуги) НДС не освобождает: льгота распространяется именно на услуги.
Вариант безопасной формулировки для чека по использованным ветпрепаратам:
«Ветеринарный пакет лечения (осмотр, диагностика, проведение лечебных манипуляций с использованием лекарственных препаратов) без НДС»